工程项目审计第10章.ppt

（2）后续审计实施中应注意的问题 后续审计实施与审计实施相比，其程序和内容相对简单一些，但由于它是保证审计工作目标实现和审计工作质量提高的重要环节，所以实施后续审计要重点注意以下几个方面的问题： ① 注意了解被审计单位的反馈意见。 ② 认真做好纠正措施的检查、询问和记录工作。 ③ 注意检查有无隐瞒行为或漏审、错审情况。 ④ 注意审计建议对后续审计程度的影响。 ⑤ 整理后续审计工作记录等有关资料。 4．报告后续审计结果 后续审计结束后，审计人员应当向被审计单位及其适当管理层提交后续审计报告。在后续审计报告中，可以简单回顾审计中发现的问题及原来的审计结论与建议。审计人员应对被审计单位所采取的行动，进行直接的访问、观察、测试或检查纠正措施的有关文件，对被审计单位针对问题所采取的纠正措施的及时性、有效性进行评价，说明问题是否已经解决或者问题尚未解决的原因及其对组织的影响。 本章结束 Thank you ! 第10章 工程项目后评审 10.1 工程项目后评审概述 10.1.1 工程项目后评审的定义 项目后评审是指在工程项目已全部建成投产之后，由审计部门对项目的投资决策、建设实施和生产经营全过程的投资效益所进行的审计、评价。 10.1.2 工程项目后评审的作用 1．提供反馈信息，提高科学决策水平 2．进行项目诊断，提高项目投资效益 3．总结经验教训，提高项目管理水平 10.1.3 工程项目后评审的依据 1．国家计委、建设部关于项目后评估的规定。 2．项目决策和建设资料，包括项目建议书、可行性研究报告及评估报告；工程设计文件及设计变更签证；工程承包合同及施工资料；竣工验收资料；施工图预算和竣工决算资料；设备技术资料以及建设资金来源与运用资料等。 3．项目建成投产（使用）后的效益资料，包括年度财务报表和统计报表；成本资料、销售资料、项目经济活动分析等。 10.2 工程项目后评审的基本内容 按照工程项目运行周期的过程，项目后评审的内容包括以下三个方面： 1．项目前期工作后评审 2．项目实施的后评审 3．项目运营的后评审 项目类型不同，后评审的内容可有所侧重。从与项目前评价（指可行性研究或项目评估）相对应的角度，一般工业工程项目后评审的内容应包括以下几个方面： 1．项目建设必要性的后评审 2．项目生产条件后评审 3．工艺技术后评审 4．项目经济后评审 10.3 工程项目实际基础数据评审 工程项目的各种实际基础数据包括：工程项目总投资额、资金筹措与运用情况、产品价格、产品销售收入、产品成本及利润等。评审的目的在于将这些实际值与前评价（可行性研究报告或评估报告）的预测值进行对比，寻找差距，分析原因，为项目经济后评审准备其预见性资料，实际基础数据评审的任务是核实和确认这些数据的合规性和真实性。 10.3.1 工程项目投资额的评审 工程项目的总投资包括固定资产投资、固定资产投资方向调节税、建设期借款利息和流动资金四个部分。项目建成投产运营后，前三项形成固定资产、无形资产和递延资产，审查时，要逐项审核实际完成的总投资，包括建筑安装工程竣工决算和设备及工器具的购置费的正确性及实际支付额，核实其他费用的实际构成是否符合规定，费用是否合理，然后将核定的各项实际数据汇总，结合项目竣工决算报告中的数据，计算项目实际固定资产总投资，并与可行性研究报告（或评估报告）中固定资产投资总额估计数和批准的概算总投资额进行比较，计算出投资超支额或节约额，并分析原因。 10.3.2 资金来源和运用情况的评审 主要评价资金来源渠道是否符合国家规定；资金筹措方式与数额是否满足项目的实际需要；外汇来源和国内配套资金有无落实等；资金的使用安排和实际到位率是否满足工程建设需要；流动资金占用量和周转期是否合理等。将投产后的实际数额与前评价报告中的预计数进行比较，分析资金来源和运用的变化情况。 10.3.3 产品成本的评审 产品成本的评审包括产品总成本和单位产品成本评审。 首先，评审投产后各年的预测成本数，比较投产后各年实际成本的变化，分析其原因，尤其是与预测年份对应年份的实际成本的变化情况，更应找出其原因，以便与预测值比较。 其次，是将实际成本与可行性研究报告（或评估报告）中的成本预测数进行比较，评价预测的生产成本（正常生产年份）及其各项组成费用与实际费用的差距，并分析产生差异的原因。 10.3.4 产品销售收入和利润的评审 销售收入一般包括产品销售收入和其他销售收入。产品销售收入是指企业在报告期内生产的成品、自制半成品和工业性劳务等所取得的收入；其他销售收入包括材料销售、包装物出