H铁路客运专线内审与公司治理的研究.pdf

审 计 广 角 ModemAccounting H铁路客运专线内审与公司治理的研究 陈 舸 (上海铁路局 200071) 【摘要 】文章以案例分析铁路内部审计与合营铁路公司治理的现状。在合营铁路公司治理中，内部审计发 挥着重要作用，同时也存在一些不足。作者进一步从弥补铁路 内部审计参与治理中的不足以及完善公司治理的 角度，提出初步的解决思路。 【关键词】内部审计 铁路 公司治理 以往研究表明，公司治理中如存在所有者缺位、产 经理层现有 7名成员中，甲方 4名、乙方 2名、丙方 1名， 生 “内部控制人”问题，公司股东会、董事会、监事会、 甲方成员分管各项工作，乙、丙方分管内容仅为建设期 经理层就难以各司其责并充分发挥应有作用等问题，内 征地拆迁工作。公司章程约定，董事会、监事会决议要 部审计可以改善公司治理各方信息不对称的问题。对 国 全体董事或监事的过半数通过，除总经理外，其余经理 内铁路行业而言，由铁路、地方政府等为股东方的合营 班子成员由总经理提名报董事会批准。从博弈论角度分 铁路公司充当着铁路建设项 目建设者与合营铁路公司经 析，经理层成员行为受甲方控制，董事会决议由甲方主导， 营者的双重角色，H铁路客运专线股份有限公司f以下简 在现实中，股东会、监事会发挥作用有限。 称 H公司)就是其 中之一 。 公司在建设期负责H铁路客运专线建设和投资控制 一 、 案例介绍 工作，运营期主要从事公司的资产管理和对外经营运作， 2009年 5月，铁道部和乙省、丙市人 民政府分别授 但核心业务H铁路客运专线的运营管理工作全权委托给 权甲铁路局、乙省铁路投资集团有限公司、丙市投资有 作为行业监管方和股东方代表的甲铁路局管理。 限公司作为其出资人代表，与丁方国有集团有限公司共 二、审计案例简析 同发起成立H公司，对H铁路客运专线项 目的资金筹措、 依据 目前国家法规和铁路系统制定的规章制度与办 工程建设、生产经营、还本付息及资产保值增值全过程 法，对控股合营铁路公司的审计项 目类型主要有两种： 负责。在H铁路客运专线项 目总投资中，资本金出资占 一 是为了监督委托管理履行情况进行的经营业绩考核审 50％ (其中 甲占35．96％、乙占29-36％、丙 占20．64％、 计，侧重于运营期间的经营行为、经营收支及资产管理 丁占l4．04％)，其余资金由银行贷款解决。2010年 10月， 情况进行考核；二是主要为了加强建设管理进行 的建设 H铁路客运专线建成通车，H公司从建设期转为运营期。 项 目审计，对建设期执行国家和铁路建设行为、资金成 H公司设立了股东会、董事会 、监事会 、经理层 ， 本控制等方面的管理情况进行审查 。 下设综合部、财务部、物资部、经营部、安质部等部 门。 1．建设项 目审计。H公司建设期间，铁路 内部审计 公司依据 《公司法》的基本要求设立了公司各职权机构 机构对H项 目进行两次审计，从建设程序、建设资金管 和职能部门，但未设立公司内部审计部门。 理使用、投资成本控制等三个主要方面进行全覆盖检查， H公司章程约定，董事会、监事会成员按照出资比 并延伸抽查了参建的施工、监理等单位的相关情况。两 例由各股东方进行选派，其中：董事会成员 11人 (董事 次审计结果反映，部分服务类项 目未按规定招标、部分 长由甲方推荐，职工董事 1名 )、监事会成员7名 (监事 I类变更设计未批复先实施、施工单位违规分包部分工 长由乙方推荐，职工监事 3名 )、经理层人员7名 (总经 程等建设程序方面；地方股东出资未及时到位、施工单 理、总工程师由甲方推荐，总会计师由乙方推荐 )。董事会、 位对外资金支付依据不足等建