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税收专题讲座 永泰县国家税务局 黄游兴 武汉网店征税说开去 新闻：武汉首向个人网店征税 淘宝网店要交税430万 电子商务课税的基本原则和标准 “常设机构”概念受到挑战 有形交易和服务交易税务处理上难区分 国际税收管辖权的冲突 税收征管、稽查和审计极难操作 1.税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。 税收特性：无偿、强制、固定 2.国税和地税 按照税收管辖权和税收归属，可以分为中央税和地方税 1、增值税；2、消费税；3、中央企业企业所得税；境内外商投资企业和外国企业企业所得税；4、车辆购置税。 1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。 3.特别业务处理 兼营和混合销售行为 价外费用的处理(大卖场\分公司) 销售使用过的设备 代理业务 平销业务 获取虚开的增值税发票 预提所得税 房地产企业所得税征收问题 4.偷税和避税 　偷税（逃避缴纳税款)罪：是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或采取各种不公开的手段，或者进行虚假的纳税申报的手段，隐瞒真实情况，不缴或少缴税款，欺骗税务机关的行为 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法 规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。 刘晓庆偷税案 北京晓庆文化艺术有限责任公司作为纳税义务人，于1996年至2001年期间，违反税收征管规定，偷逃各种税款共计人民币6679069．6元。被告人靖军于1996年9月至2001年在被告单位任总经理的职务，主管财务工作，对任职期间单位实施的偷税行为负有直接责任。作为代扣代缴义务人，北京晓庆文化艺术有限责任公司在1997年、1998年、2000年拍摄电视连续剧《逃之恋》《皇嫂田桂花》过程中，将已代扣的演职人员个人所得税共计人民币418574．43元隐瞒，不予代为缴纳。 房地产的避税 一、股权转让作掩护，轻松逃避多项税收 二、资本弱化为手段，降低税负“招牌菜” 国家统计局网站的2005年12月公布的第一次全国经济普查主要数据公报（第三号）显示，2004年末，房地产业企业法人单位资产合计为69774.7亿元，负债合计为50653.0亿元，所有者权益合计为19121.7亿元。房地产业企业法人单位的资产负债率为72.6%，分行业看，房地产开发经营业高达74.1%。 三、执行政策不一致，诱导企业“变脸”快 四、“信箱”公司随意设，掏空利润没商量 （一）在境内设立商贸公司 （二）利用国内的税收优惠转移利润 （三）境外设立关联设计公司 国际反避税 税收管辖权　　　 居民公司　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　居民公司的认定标准 判定标准：注册地、管理控制中心、总机构所在地 常设机构 案例 很有意味的避税港 英属维尔京群岛只是加勒比海上的一个小点，但这个仅有153平方公里的弹丸之地却汇集了35万家公司。迫于国际压力，该国议会近日通过了修改公司注册法的议案，这个著名的“避税天堂”正面临着注册企业流失的威胁。 英属维尔京之外，全球著名的“避税天堂”还有百慕大、开曼群岛以及南太平洋上的岛国萨摩亚以及中美洲的伯利兹等。 2002年来自维尔京群岛的资金达到61.5亿美元，列我国外资来源地第二位；来自开曼群岛的资金列我国外来资金的第八位。而根据商务部提供的必威体育精装版资料显示，2003年1至11月，维尔京群岛的对华合同利用外资达到了100亿美元，实际利用外资约为50亿美元；开曼群岛2003年1至11月，合同利用外资为14亿美元，实际利用外资达到8亿美元。 2002年来自维尔京群岛的资金达到61.5亿美元，列我国外资来源地第二位；来自开曼群岛的资金列我国外来资金的第八位。而根据商务部提供的必威体育精装版资料显示，2003年1至11月，维尔京群岛的对华合同利用外资达到了100亿美元，实际利用外资约为50亿美元；开曼群岛2003年1至11月，合同利用外资为14亿美元，实际利用外资达到8亿美元。 十大步骤由”外”变”内” 第一步，企业股东在维尔京群岛注册壳公司； 第二步，聘请会计师事务所对境内企业进行资产评估 第三步，公司股东以不低于资产评估价值的价格签