税收基本知识一.ppt

* * Basic knowledge of taxation * * Basic knowledge of taxation 税收基础知识 内容提要 税收基本概念 税收的分类及与现行税制 税收的作用及其与其它财政收入的比较 税收原则 税制构成要素 我国税法体系 第一节 税收基本概念 一、税收的含义 （一）税收概念 税收是指国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、无偿地参与国民收入再分配，取得财政收入的一种分配范畴。是人类社会经济发展到一定历史阶段的产物。 第一，国家征税的目的在于征集履行其公共职能所需财力； 第二 ，税收是国家取得财政收入的一种基本形式； 第三，国家征税凭借的是政治权力而非财产权力； 第四， 税收是借助于法律形式进行的； 第五，征税的主体是国家，此外任何机构和团体都无权征税。 【税与费的区别】 费是政府有关部门为单位和居民个人提供特定的服务，或赋予某种权利而向直接受益者收取的代价。 主体不同 税收的主体是国家。费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门 。 特征不同 税收具有无偿性；费则通常具有补偿性 ；税收具有稳定性，而费则具有灵活性 。 用途不同 税收收入由国家预算统一安排使用 ，而费一般具有专款专用的性质。 二、税收的产生与发展 （一）税收产生的条件 一般认为税收产生的条件有两个，一是经济条件，生产力的发展及私有制存在；二是政治条件，国家的产生和存在。 1、税收产生的经济条件是生产力的发展，剩余产品的出现和大量增加及私有制的存在。 2、税收产生的政治条件是国家的产生和存在。 （二）税收的发展（略） 三、税收的本质分析 （一）税收的基本属性 税收是一种财富转移，是对财富进行强制征收。 作为强制征收，税收会带来两方面的结果，一方面，对于政府，税收会带来收入，另一给经济活动主体会带来负担。 （二）税收的主体与客体 主体一般是指人、客体一般是指物。 1、征税主体---国家 政府是国家的权力机关与管理机关的集合。国家具备征税的需要，拥有征税权力。 2、纳税主体---经济活动主体 经济活动主体是从事经济活动的组织和个人。 3、征税客体---国民收入 (三)征收的目的与依据 税收的目的是指政府为什么要征税，征收的依据是指政府凭什么能征税 1、税收的目的 税收的目的就是从经济活动主体取得一部分收入，以满足公共需要、提供公共产品。 2、税收的依据 提供了公共产品、满足了公共需要所财力的需要。 （四）税收的形式特征 税收的特征是指税收自身固有的强制性、无偿性和固定性 。 1．强制性 ：是指国家征税直接凭借政治权力，而不是凭借生产资料的直接所有权。其具体表现为税法。 2．无偿性 ：是指国家取得税收收入既不需要直接偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。 3．固定性 ：是指国家通过法律形式事先规定征税对象以及征税的额度。 税收的三个特征是相互联系，相辅相成、密不可分的。其中，无偿性是其核心，强制性是其保障，税收的强制性和无偿性决定和要求税收的固定性。 * * Basic knowledge of taxation * * Basic knowledge of taxation