税收基本知识讲座.ppt

2011·全民“读书周”国税进社区 税收基础知识讲座 2011年11月 美国著名政治家富兰克林曾经说过：“人生中只有两件事不可避免，那就是死亡和纳税。”想想看，我们每个人一来到这个世界上，税收就与我们的日常生活息息相关，形影不离。 就拿我们日常的衣、食、住、行来说吧。 衣，我们买的衣服中，所付的价款就包含着税。即使是妈妈亲手缝制的衣服，那些所买的布和线也是纳过税的哟。 食，我们吃的米、面、油、盐、酱油、醋等， 在购买时也含着税。至于在饭店吃饭更是包含着税收。 住，我们购房的住房，在房价中也包含着税款。家具、生活用品也是如此。 行，我们出行乘坐各种交通工具，买票时就包含着税款。即使是咱们的私家车，加油时也同样缴纳了税款。 从这层含义来看，在座的各位均有一个共同身份，那就是我们都是共和国的纳税人。 税收取自于民用之于民。在日常生活中，我们还能处处感受到税收带来的便利。我们游玩的公园，美丽的校园，我们上学走的马路，马路上的一排排的路灯等等，这些公共设施大都是用税收来建造的。还有我们享受的义务教育，也是税收的功劳。 一、什么是税收 税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，通过税收工具强制地、无偿地征参与国民收入和社会产品的分配和再分配取得财政收入的一种形式。取得财政收入的手段有多种多样，如税收、发行货币、发行国债、收费、罚没等等，而税收则由政府征收，取自于民、用之于民。税收具有无偿性、强制性和固定性的形式特征。税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成、缺一不可。 二、税收的职能和作用 税收的职能和作用是税收职能本质的具体体现。一般来说，税收具有以下几种重要的基本职能： （一）、组织财政收入 　　税收是政府凭借国家强制力参与社会分配、集中一部分剩余产品（不论货币形式或者是实物形式）的一种分配形式。组织国家财政收入是税收原生的最基本职能。 2008年-2010年衢江区税收收入情况表 单位：万元 （二）、调节社会经济 　　 政府凭借国家强制力参与社会分配，必然会改变社会各集团及其成员在国民收入分配中占有的份额，减少了他们可支配的收入，但是这种减少不是均等的，这种利益得失将影响纳税人的经济活动能力和行为，进而对社会经济结构产生影响。政府正好利用这种影响，有目的的对社会经济活动进行引导，从而合理调整社会经济结构。 税收调节作用体现在以下方面 ： 一、调节社会总供求 二、调节产品结构和产业结构 三、调节生活消费和生产消费 四、调节企业和居民收入 五、调节流通 六、调节所有制结构 税收调节是指运用税收杠杆对社会经济运行进行的引导和调整。通过税收的多征、少征与免征，可以从多方面作用于微观经济活动，使之符合于宏观经济运行的目标。 在日常税收实践中，往往通过各类税收优惠政策或是开征、税率提高等加以调节。 第一类：通过开征、税率提高方式调节 一、为提高国家调控房地产市场，上海、重庆试点房产税，遏制房地产价格上涨过快。 二、对国家限制消费的商品，征收消费税。 三、新近实施的资源税改革率先在石油和天然气领域开展，采取从价计征，征收税率为5%~10%。其中，油气税率从西部资源税试点时的5%改为5%～10%，这次改革暂按5%的税率征收；焦煤征税税额则从原来的0.3元/吨～5元/吨提高为8元/吨～20元/吨。（从2011年11月1日实施） 第二类：对国家鼓励投资的领域，实施税收优惠政策加以调节 税收优惠按目的不同可以分为鼓励性税收优惠和照顾性税收优惠。 税收优惠按形式不同可以分为税基式优惠、税率式优惠、税额式优惠。 加快转变经济发展方式，推进经济转型升级，切实发挥税收在促进地方经济又好又快发展中的积极作用，现根据国家有关税收政策并结合我市实际， 衢州市国家税务局出台了《关于充分发挥税收职能作用加快推进我市“两个崛起”的实施意见》（衢国税办〔2011〕16号）（以下简称85条），对当前各类税收优惠政策进行了收集、整理、汇总。全文从7个方面共涉及各类增值税、企业所得税税收优惠政策共计54条。 《85条》中涉及税收优惠的方法有直接免征、加计或减计扣除、增值税即征即退、出口退税、超税负返还等各类税收优惠政策。其中增值税优惠政策32条，企业所得税优惠政策22条。 一、直接免征优惠：如《85条》中第2条、第6条、第7条、第8条、第9条、第10条、第12条、第13条、第19条、第24条、第30 条、第31条、第32条、第38条、第39条、第42条、第46条、第47条、第51条。直接免征更多的侧重于三农经济方面，体现国家对这部分的重视。 二、低税率优惠 《85条》中涉及到的条文有第3条、第5条、第6条、第18条。 三、加计