税收基本知识第二章.ppt

学习目标： 一般掌握：税收在社会中的职能作用 重点掌握：税收的基本原则 第一节 税收原则的概述 税收原则又称税收政策原则或税制原则。它是评价税收政策好坏、鉴别税制优劣的准绳。 既包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策所依据的总原则，也包含制定税收政策、设计税收制度及运用税收政策所依据的的一些技术性原则。 （一）西方税收原则的产生和发展 经济学家代表：亚当·斯密、阿道夫·瓦格纳、理查德·A.马斯格雷夫 亚当·斯密1776，《国民财富的性质和原因的研究》，为税收原则奠定基础。 （二）我国税收原则的产生和发展 1.我国古代税收原则的产生 早于西方国家——夏王朝 禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋 2.我国古代的税收原则与思想 孔子：“仁”，征收赋税“度于礼”，“义然后取，人不厌取”，“有君子之道，使其民也义”，强调“义”，“仁政，轻徭薄赋”。 管仲：按照土地肥沃程度确定赋税轻重“相地而衰征”。税负公平，适度征收。 商鞅：用赋税手段限制农民弃农经商。“重关市之赋，则农恶商，商有疑惰之心” 司马迁：自由放任的经济政策。 丘浚：发展生产力增加财政收入，适度。 （1）建国初期： 《中国人民政治协商会议共同纲领》中保障供给，发展经济，简化税制，合理负担 （2）生产资料社会主义改造时期 “区别对待，合理负担” （3）生产资料社会主义改造完成后 保障收入，简化税制 （4）计划商品经济时代 第七个五年计划建议 “公平税负，鼓励竞争，促进效益，稳定经济发展” 第二节 税收的原则 围绕财政、公平、效率和法制 税收是国家存在的基础，国家征税为了满足财政的支出，必须考虑税收的充裕性和弹性 （一）充裕原则 充裕原则：税收收入应满足国家经常性的支出需要。保证公共品价值的补偿及其再生产的顺利进行。 1、合理选择主体税。 主体税是指在税制结构中居主导地位的税种。 2、保持宽税基。 谨慎使用税收优惠政策 （二）弹性原则 弹性原则：税收收入应能随着国民经济的增长而增长，以满足日益增加的国家财政支出的需要。 1.税收收入弹性，现行税制要素不变的情况下，税收收入变化的百分比与国内生产总值（GDP）变化的百分比或国民收入变化的百分比之间的比例关系，即因经济增长变动而引起的税收收入变化的比率。 Ey=(ΔT/T)/( ΔY/Y) 其中： Ey是指税收弹性； ΔT是指税收变化量； T是指税收总量； ΔY是指国内生产总值（或国民收入） 变化量； Y是指国内生产总值（或国民收入）量。 Ey=0，表明税收收入无弹性，经济增长不引起税收收入的变化； Ey=1，表明税收收入具有单位弹性，其表化的幅度与经济增长的幅度相同； Ey1，表明税收收入富有弹性，其增长速度快于经济增长速度，税收收入占国民生产总值（或国民收入）的比重呈上升趋势； Ey1，表明税收收入缺乏弹性，其增长速度慢于经济增长速度，虽然税收收入的绝对值可能增长，但是税收收入在国民生产总值（或国民收入）中所占的比重呈下降趋势。 2.税率弹性 税率收入弹性是指税收收入变化的百分比与税率变化的百分比之间的比例关系，用来衡量税收收入对税率变动的反应程度。 Et=(ΔT/T)/( Δt/t) 其中： Et是指税率弹性； ΔT是指税收变化量； T是指税收总量； Δt是指税率的变化量； t是指税率。 Et=0，表明税率无弹性，税率变动不会引起税收收入的变化； Et=1，表明税率具有单位弹性，税收收入变化的幅度与税率的变化幅度相同； Et1，表明税率富有弹性，税收收入增长速度大于税率提高的幅度； Et1，表明税率缺乏弹性，税收收入增长速度小于税率提高的幅度。 税率变化与税收收入变化之间的数量关系 当税率富有弹性时，人们可以通过提高税率来增加税收收入； 当税率缺乏弹性时，人们通过提高税率，未必能达到增加收入的目的； 当税率提高到某一程度时，企图通过继续提高税率来增加税收收入，不仅不可能，反而会使税收呈下降趋势； 当税率达到100%时，税收收入将减少为0。 拉弗曲线生动地描述了税率变化与税收收入变化之间的数量关系。 H C D A B E G 税收收入 税率水平 横轴表示税率，纵轴表示税收收入。在曲线OHG上，OH段内，任何一点切线的斜率为正，表明税收收入与税率的关系是正相关的，即Et0，这时如果提高税率，边际税收收入会增加。同时，在A点Et1，在C点Et1，说明A点的税收增加率要大于C点的税收增加率。当税率达到H点时，Et=0。 HG段上，任何一点切线的斜率为负，表