税收基本知识与税收体系.ppt

第一讲 税收基础知识与税收体系 第一讲 税收基础知识与税收体系 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠 一、税收及其功能 （一）税收的特征 （二）税收的主要作用 （三）税收原则 （一）税收的特征 税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，依照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收具有三大特征 1．强制性。国家作为主体，凭借政治权力，通过颁布法律，按一定标准强制征收。 2．无偿性。是一种单项分配形式，无需偿还，也无需支付对价。 3．固定性。以法律形式预先规定征税范围和征收比例。 一、税收及其功能 （二）税收的主要作用(1~2) 1．资源配置作用 （1）为提供公共产品筹集资金，如城市建设等 （2）通过影响消费倾向改变社会资源配置 2．收入再分配作用 （1）通过税收征收，高收入者多负担税收 （2）通过税收支出、税收优惠，对国民收入再分配 一、税收及其功能 （二）税收的主要作用(3~4) 3．稳定经济的作用 （1）通过税目、税率、减免税，直接影响投资行为 （2）总体需求的改变，调节生产、交换、分配、消费等各环节 4．维护国家政权的作用 （1）经济基础作用 （2）通过支持方向、限制对象，达到巩固国家政权的目的 一、税收及其功能 （三）税收原则 1．效率原则 （1）保持中立性，使市场机制发挥有效配置资源的作用 （2）纳税人除税收负担，不再承担额外经济负担 2．公平原则 （1）根据经济能力和纳税能力平等分配税负 （2）维持地区性趋同的税收负担 一、税收及其功能 二、税收体系与税收优惠 （一）主要税种及分类 ——按征税对象分类 （二）税收的管理与使用权限 （三）税收优惠的形式 ——减免税 （一）主要税种及分类——按征税对象分类1/2 1．流转税类——主体税种，以增值税为核心。增值税、消费税、营业税、关税、土地增值税 2．所得税类 企业所得税、个人所得税 3．财产税 房产税、契税、城镇土地使用税等（拟开征的：物业税、空置税） 二、税收体系与税收优惠 （一）主要税种及分类——按征税对象分类2/2 4．行为税类 城市维护建设税、印花税、车辆购置税、车船税、船舶吨位税、屠宰税等 5．资源税类 资源税（拟开征的：燃油特别税、环境保护税等） 二、税收体系与税收优惠 （二）税收的管理与使用权限1/2 1．中央税——由国家税务局征收 （1）该部分税收全额上交中央 （2）税种：关税、消费税等 【提示：进出口环节委托海关代征】 2．地方税——由地方税务局征收 （1）该部分税收属于地方财政收入 （2）税种：城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、契税、营业税、个人所得税等 二、税收体系与税收优惠 （二）税收的管理与使用权限2/2 3．中央地方共享税——由国家税务局征收 （1）该类税收按一定比例由中央和地方分享；中央比例较高 （2）主要税种：增值税、企业所得税等 二、税收体系与税收优惠 （三）税收优惠的形式 ——减免税1/4 1．性质：国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。 2．主要方式 （1）税基式减免 应交税金＝税基（价格或金额、数量）×税率（固定税率、比例税率） ① 起征点：达到或超过该点的全额征收 ② 免征额：如免征收入、不征税收入等 ③ 项目扣除：加扣项目规定 ④ 跨期结转：转到以后各期继续扣除 二、税收体系与税收优惠 （三）税收优惠的形式 ——减免税2/4 （2）税率式减免 ① 低税率 ② 零税率 （3）税额式减免 ① 直接免税 ② 减半征收 ③ 核定减免 二、税收体系与税收优惠 （三）税收优惠的形式 ——减免税3/4 3．税收优惠的权限划分 （1）税法授权的直接性税收优惠 ① 由税务机关直接实施 ② 严格按税法设定的条件、依照法定程序执行 ③ 其税种优惠方式、经营业务性质、业务范围明确而具体 ④ 目的：防止滥用税收优惠政策，冲击正常的税收体制，导致国家税源的不当流失 二、税收体系与税收优惠 （三）税收优惠的形式 ——减免税4/4 （2）各级人民政府 适宜的税收优惠 ① 地方政府在权限范围内的税收直接减免 ——主要是由地方税务局征收的部分 ② 地方政府通过财政返还方式实施的税收优惠 ——对象：地方税收，共享税中留存地方的部分 二、税收体系与税收优惠 附录 （一）税收网站 中国税收筹划网 中国税务报 中华税务咨询信息网