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税 收 基 础 复 习 本章重点： ★税收制度的构成要素 ★税种：个人所得税、企业所得税、营 业税、增值税、印花税、契税 ★个人理财常用税收政策 第一节 税收基础知识 税收概念 税收特征（强制性、无偿性、固定性） 一、税收基本概念 （一）税收法律关系的构成（掌握概念） 1、权利主体 2、权利客体 3、税收法律关系的内容 （二）税收制度的构成要素（熟悉各税种相应要素） 1、纳税义务人 2、征税对象 3、税目 4、税率（熟悉分类：比例、定额、累进） 5、纳税环节 6、纳税期限 7、纳税地点 8、减税免税（免征额、费用扣除、税收抵免） （三）税收征收管理范围划分（了解各税种所属管辖范围） 1、国税 2、地税 3、共享税 二、税种介绍 （一）个人所得税 个人所得税制度按课征方法的不同分为分类三类：分类所得税制（我国）、综合所得税制、混合所得税制。 1、纳税人（掌握居民、非居民纳税人的判定；纳税年度的 概念） 2、征税范围：工资薪金所得、个体工商户的生产经营所 得、企事业单位的承包承租经营所得、劳务报 酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产 租赁所得、财产转让所得、利息股息红利所 得、偶然所得、其他所得 （熟悉） 3、计税依据、税率、计算 （掌握） （1）工资薪金所得 费用减除标准为1600元/月，对四类人适用附加减除3200元/月。 应纳税额＝（每月收入额－1600或4800元）× 适用税率－速算扣除数 注：个人取得的全年一次性奖金单独作为一个月工薪所得纳税 （2）个体工商户的生产经营所得 应纳税额＝（全年收入总额－成本、费用、损失）× 适用税率－速算扣除数 （3）企事业单位的承包承租经营所得 应纳税额＝（纳税年度收入总额－ 1600×12的必要 费用）×适用税率－速算扣除数 注：（2）、（3） 适用统一税率表 （4）劳务报酬所得、特许权使用费所得 每次收入＜4000时：应纳税款＝（每次收入额－800）×20％ 每次收入≥4000时：应纳税款＝每次收入额×（1－20％）×20％ 注：a.劳务报酬每次收入的确定 b.对每次劳务报酬收入畸高的加成征收 c.劳务报酬所得与工资薪金所得的区分 （5）稿酬所得 每次收入＜4000：应纳税＝（每次收入－800）×20％×（1－30％） 每次收入≥4000：应纳税＝每次收入×（1－20％）×20％ ×（1－30％） 注：稿酬所得每次收入的确定 （6）财产租赁所得 每次（月）收入≤4000时：应纳税款＝[每次（月）收入－准予扣除项目－修缮 费用（800元为限）-800]×适用适用税率 每次（月）收入＞4000时： 应纳税款＝【每次（月）收入－准予扣除项目－修缮费用（800元 为限）】×（1－20％）×适用税率 （7）财产转让所得 应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理税费）×20％ （8）利息、股息、红利、偶然所得 应纳税额＝每次收入额×20％ 4、税收优惠政策（熟悉） （二）企业所得税 1、纳税义务人 境内独立核算且有所得的企业和组织 纳税义务人应具备的三个条件（熟悉） （1）在银行开设结算账户 （2）独立建立帐簿，编制会计财务报表 （3）独立计算盈亏 2、征税对象（掌握） （1）生产经营所得 （2）其他所得：财产转让收入、利息收入、租赁收