税收基本知识理论.ppt

耕地占用税 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。属于对特定土地资源占用课税。 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。? 土地增值税 1.土地增值税的定义: 国家为规范土地、房地产交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，对转让房地产的增值额征收的一种税。 2.纳税人：转让……并取得收入的单位和个人 3.计税依据: 转让房地产的增值额 如：某公司转让一房地产，价值100万元，购买方实付现金80万元，别加一价值20万元的汽车，则在计算此公司的转让收入时，必须包括汽车的20万元。 4.税率：30%，40%，50%，60%四级超额累进 【归纳】与土地直接相关主要税种简单比较： 税种 开征区域差异 纳税人特点差异 纳税环节差异 耕地占用税 有耕地的地区 占用者 占用环节一次课征 土地增值税 有国有土地的地区 转让者 转让环节一次课征 城镇土地使用税 城市、县城、建制镇、工矿区 保有者 持有期间按年计算、分期缴纳 车辆购置税 1.车辆购置税是国税。 2.现车税是由2001年以前的车辆购置附加费改制而来。 3.范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用车 4.税率：10% 5.有了车税才能在公安、交通部门汽车登记、挂牌手续。 车船税 车船税的纳税人，是指在中国境内“拥有或者管理”车辆、船舶的单位和个人。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 车船税的计税依据——辆、自重吨位、净吨位，定额税率 第六章 合纵连横：国际税收新对策 山东财经大学财税学院 经济全球化与税收新问题 税收管辖权及其协调 国际重复征税及其避免 国际税收竞争 山东财经大学财税学院 本章要点 国际税收：指两个或两个以上的国家，在对跨国纳税人行使各自的征税权力的过程中，发生的国家与国家之间的税收分配关系。 国际税收三层含义：必须凭借政治权力来进行分配；以国际间的经济贸易活动为前提；只涉及国家之间的财权利益分配，而不涉及其他的分配关系或社会关系。 山东财经大学财税学院 经济全球化与税收新问题 （1）税收管辖权问题 （2）消除或缓解国际双重征税 （3）协调国家之间的税收关系和消除对外国人的税收歧视 （4）防止国际逃税和避税 （5）国际税收协定 （6）鼓励国际投资 （7）国际间关联企业的征税问题 （8）国际税收合作等 山东财经大学财税学院 国际税收内容 国际税收要解决的核心问题：是如何处理全球化、政府对经济的管理以及国家主权之间存在的所谓“经济一体化三难”问题。 当前国际税收秩序主要是由经济合作与发展组织范本和联合国范本确立的。 山东财经大学财税学院 经济全球化之所以会带来税收的国际化问题，根本原因是存在着各个主权国家的税收管辖权的交叉问题。 税收管辖权：是国家在税收领域的主权，即一国政府在行使主权课税方面所拥有的管理权力。 税收管辖权包括居民管辖权和地域管辖权两种基本形式。一个国家行使税收管辖权的原则，在不违背国际法和国际条约规定的前提下，并没有统一的国际标准。 山东财经大学财税学院 税收管辖权及其协调 国际双重征税表现：第一从课税对象看，国家对某一项收益、所得和财产同时进行了两次或两次以上的征税，则称为重复征税；第二从纳税人来看，国家对同一纳税人或同一经济渊源的不同纳税人的同一项征税对象，进行了两次或两次以上的征税，称为重复征税。 重复征税：对同一征税对象，以及同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象，进行了两次或两次以上的征税。 山东财经大学财税学院 国际重复征税及其避免 国际重复征税两个层面含义：法律意义和经济意义。 法律意义：法律性的国际重复征税是指两个或两个以上的国家，对同一纳税人就同一征税对象，在同一时期内课征相同或类似的税收。 经济意义：是指两个或两个以上的国家对不同的纳税人，就同一课税对象或同一税源，在同一期间内课征性质相同或类似的税收。 山东财经大学财税学院 国际税收不可能避免一切重复征税，需要避免的是指同一征税权主体或不同征税权主体对同一纳税人或不同纳税人的同一征税对象或税源进行的多次课征。 避免重复征税的基本方法：扣除法、免税法、抵免法（全额抵免、普通抵免。优点是在来源地管辖权优先的基础上，兼顾到了居民税收管辖权，既避免了双重征税，又维护了国家税收权益。）国家间的税收协定。 山东财经大学财税学院 避免国际重复征税的基本方法 国际避税定义：是跨国纳税人用合法的手段，在税收法规的许可范围内，通过人（个人或法人）或没有独立法人资格的团体或资金（货币或资产）跨越税境的流动或非流动，达到减轻或消除税收负担的目的。 国际避税是采用合法手段达到减轻税负的行为。 山东财经大学财税学院 国际避税与反避