税收基础课件幻灯片.ppt

第一章、税收基本概念 一、税收的含义和职能 二、税收的特征 三、税收的原则 四、税收制度构成基本要素 税收具有筹集收入、调控经济、监督经济三大职能作用。 1、税收税收具有强制性、无偿性、固定性的特点，筹集财政收入稳定可靠。 2、税收作为经济杠杆，通过增税与减税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，改变社会财富分配状况，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控宏观经济运行的目的。 3、税收政策体现着国家的意志，税收制度是纳税人必须遵守的法律准绳，它约束纳税人的经济行为，使之符合国家的政治要求。 二、税收的特征 ①无偿性 国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还，也不付出任何形式的直接报酬 ②强制性 指国家以社会管理者的身份，用法律的形式，对征纳双方权利与义务的制约。 ③固定性 国家征税必须通过法律形式，事先规定课税对象和课征额度 三、税收的原则 一是税收财政原则。在保证国家的财政需要的同时，要兼顾纳税人的负担能力，处理好国家、企业和个人三者之间的利益关系。 二是公平税负原则。公正、平等为目标,通过税收调节，实现合理负担，鼓励平等竞争。 三是税收效率原则。以增进资源有效配置、提高经济效率为目标, 体现国家产业政策，充分发挥税收对经济增长的激励作用。 四是税务行政原则。要求税法简明易懂,征管简便严密；节时省费。 五是税收主权原则。保障国家独立自主的征税权力，维护本国的合法权益。 · （二）按计税依据分类：从价税和从量税 （三）按计税价格同税收的关系分类：价内税和价外税 （四）按税收管理权和税收支配权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税 （五）按征收管理的分工体系分类：工商税收类和关税类 （六）按纳税人的税收负担能否转嫁分类：直接税和间接税 财政收入的几个概念 1、全部财政收入：本级政府实现的税收收入和县级留存的预算内非税收入之和。不含关税、车辆购置税、非税收入上划部分、财政专户收入（原预算外收入）、政府性基金和社保基金等收入。 2、公共财政预算收入。税收和预算内非税收入县级分成部分。 3、经常性财政收入。是指每个财政年度都能连续不断、稳定取得的财政收入。主要包括以下四部分： 一、公共财政预算收入剔除城市维护建设税、罚没收入、专项收入及国有资产经营收益等一次性收入。 二、上级税收基数返还，如中央增值税和消费税、企业所得税返还，省资源税返还； 三、上级财力性转移支付补助收入 四、财政体制改革补助或上解基数。 县级税收分成比例 第二部分流转税 增值税 消费税 营业税 1、纳税人、征税范围及税率 2、计算与缴纳 3、营改增政策 4、增值税转型改革 第一节 增值税纳税人、范围及税率 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人取得的增值额为课税对象征收的一种税。 一般纳税人和小规模纳税人 一、增值税纳税人： ①一般纳税人满足2个条件：一是生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务为主并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万元的；二是从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的； ②小规模纳税人：不满足上述条件的。 （一）一般纳税人适用的税率有：17%、13%、11%、6%、0%等。 1、适用17%税率：销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物。提供有形动产租赁服务。 2、适用13%税率：粮食、食用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；农产品；音像制品；电子出版物；二甲醚。 3、适用11%税率：交通运输业，铁路运输业，邮电业，基础电信业务（提供公共网络基础设施、公共数据传送和基本话音通信服务的业务）。 4、适用6%税率：研发与技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询业务、广播影视服务，增值电信业务（增值电信业务是集语音、图片、文字等为一体的综合性业务，内容丰富多彩，涉及面广，是多种业务的集成体，例如电子信箱可视图文等） 5、适用0%税率：出口货物、国外用交通运输服务及等特殊业务。 （二）小规模纳税人适用税率为3%。 此外，交通运输业和部分服务业年应税服务额在500万元以下的一般纳税人，适用简易征收方式，税率为3%。 小规模纳税人和适用简易征收方式的一般纳税人，均不允许再抵扣进项税额。 第二节 应纳税额的计算 1、一般纳税人：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额：是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。 进项税额：是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 2、小规模纳税人：应纳税额=销售额×征收率