税收考试大纲,厦门城市职业学院幻灯片.ppt

税 收 基 础 苏 颖 宏 教 师 Tel:8280158 Email:yinghong@ 《税务筹划》 教学设计方案 一、课程概况 适 用 专 业： 国贸实务 计 划 学 时： 32学时 开 设 学 期： 第4学期 二、教学目标和内容 二、教学目标和内容 三、教学参考资料 内容 四、考核评价设计 第一章：税收基础知识 第一节 税收概述 第二节 我国现行税收制度 第三节 企业纳税基本程序 第一节 税收概述 一、税收的概念 二、税收特征 三、税收的职能 一、税收的概念 税收是国家凭借政治权力，无偿地征收实 物与货币，以取得财政收入的一种形式。 一、税收的概念 一、税收的概念 2、征税主体 3、征税标准 一、税收的概念 4、税收实质 政治权力 生产100 ? 分配 ?交换?消费 财政收入 税收收入/财政收入95% 二、税收特征 无偿性(核心) 强制性 固定性 三、税收的职能 1、筹集财政收入的职能 2、调节经济职能 3、调节收入分配职能 第二节 我国现行税收制度 一、税收制度的构成要素 二、我国现行税制体系 一、税制要素 税制要素包括纳税人、征税对象、税率、税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税制要素。 一、税制要素 （一）纳税人：对谁征税？ 1、纳税人：直接负有纳税义务的单位和个人 2、负税人：最终负担税款的单位和个人 个人所得税 纳税人=负税人（税负不能转嫁） 消费税、营业税 纳税人≠负税人（税负能转嫁） 3、扣缴义务人： 一、税制要素 （二）课税对象（征税对象）： 对什么东西征税，即征税的目的物。 一、税制要素 （三）税率：征多少？ =税额/征税对象数量 税率的高低体现征税的深度，是税收负担的中心环节。 因此，税率常被称为税收制度的核心要素。 Eg:某零售商店5月份销售收入360万元，纳税额21.6万元，求该商店零售税率是多少？ 一、税制要素 税率形式分为： 1、定额税率：P127 2、比例税率： 3、累进税率：P107、129 计算 超率累进税率 定额税率的计算 应纳税额=数量*单位税额 Eg:海金山盐厂销售海盐500吨，销售收入10万元，税额为每吨60元，计算其应纳税额 比例税率的计算 计算公式： 应纳税额=计税依据*税率 Eg:交通营业额，第一年1000元，第二年10000元，税率3%，计算应纳税额 累进税率的计算 累进税率（全额累进、超额累进） 全额累进税率:征税对象全额按相应等级的税率计算税额。 公式：应纳税额=计税依据*税率 超额累进税率:按税法规定把征税对象的数量分若干等级，每个等级有相应的税率，分别计算税额，各级税额之和就是应纳税额。 公式：应纳税额= 速算扣除数 一、税制要素 （四）税负调整 1、税收减免 起征点:开始征税的起点 免征额:税法规定，免于征税的数额。 Eg1:现在工资、薪金扣除的费用标准是3500元，3500元是起征点还是免征额？ 一、税制要素 Eg2:假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是1499元、1500元和1501元。现在我们规定1500元为纳税的起征点，并规定税率为10％。那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是： 一、税制要素 Eg3:假设有甲、乙、丙3人，其当月的收入分别是1499元、1500元和1501元。现在我们规定1500元为纳税的免征额，并规定税率为10％。那么，这3人在不考虑其他因素时的纳税情况应该是： 一、税制要素 （四）税负调整 2、税收加征 加成 例如，个人所得税法中规定，对于劳务报酬所得，应纳税所得额小于2万元的税率是20%，超过2万元到5万元的部分，按应纳税额加征五成，应纳税所得额超过5万元的部分按应纳税额加征十成。 一、税制要素 （五）纳税环节： 在商品流转过程和劳务活动过程中应当交纳税款的环节。 在商品流转过程和劳务活动过程中应当交纳税款的环节。 纳税环节一般是针对流转税而言的 商品一般经过生产环节－批发环节－零售环节，税法规定 的纳税环节就是要界定在哪个环节征税的问题，对于每一种税，税法都有规定纳税环节。 一、税制要素 （六）纳税期限 向国库缴纳税款的期限，纳税人按规定向国家缴纳税款的间隔时间。 二、我国现行税制体系 （一）按征税对象分 1、流转税：　 2、所得税： 3、资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税 4、财产税：以财产价值为课税对象的税种包括房产