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第八章 其他税 主讲人：孙玩月 Email163.com §8-1资源税 1、概念：资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范围。 2、纳税义务人 在中华人民共和国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人。包括内外资企业、单位、机关、社团、个人。 §8-1资源税 3、征税对象和征税范围 P130 表8-1 4、资源税应纳税额的计算 5、资源税的纳税申报 §8-2城镇土地使用税 1、概念：是对城市、县城、建制镇和工矿区内使用国有和集体所有的土地为征收对象的税种。 2、纳税义务人 纳税人是通过行政划拨取得土地使用权的单位和个人。 §8-2城镇土地使用税 3、征税对象和征税范围 土地使用税是按每年每平方米征收的年税。 4、城镇土地使用税应纳税额的计算 5、纳税申报 §8-3房产税 1、概念： 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 2、纳税义务人 §8-3房产税 3、征税对象和征税范围 房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。城市、县城、建制镇、工矿区的具体征税范围，由各省、自治区、直辖市人民政府确定。 4、房产税应纳税额的计算 5、纳税申报 §8-4车船税 1、概念：车船税是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。从2007年7月1日开始，有车族需要在投保交强险时缴纳车船税。 §8-4车船税 2、纳税义务人 在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人，应当依照规定缴纳车船税。即在我国境内拥有车船的单位和个人。车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。所称的管理人，是指对车船具有管理使用权，不具有所有权的单位。 §8-4车船税 3、征税对象和征税范围 车船税的征收范围，是指依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外）。 4、车船税应纳税额的计算 5、纳税申报 §8-5印花税 1、印花税的征税范围 现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税，具体有五类：合同或者具有合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。 2、纳税义务人 在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照规定缴纳印花税。具体有：立合同人、立账簿人、立据人、领受人。 3、税目税率 §8-5印花税 4、计税依据和方法 印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据，按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。 5、纳税申报 印花税票 §8-6契税 1、概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。应缴税范围包括：土地使用权出售、赠与和交换，房屋买卖，房屋赠与，房屋交换等。 2、纳税义务人 §8-6契税 3、征收范围 ⑴国有土地使用权的出让，由承受方交。 ⑵土地使用权的转让，除了考虑土地增值税，另由承受方交契税。 ⑶房屋买卖。 §8-6契税 4、契税税率 契税实行3% ～5%的幅度税率。 5、计税依据和方法 契税的计税依据为不动产的价格 国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。 6、纳税申报 §8-7城市维护建设税 1、概念 城市维护建设税，简称：城建税，是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。 2、纳税义务人 3、征收范围 城市维护建设税的征税范围包括城市、县城、建制镇以及税法规定征税的其他地区。城市、县城、建制镇的范围应根据行政区划作为划分标准，不得随意扩大或缩小各行政区域的管辖范围。 §8-7城市维护建设税 4、税率 5、计税依据和方法 城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税。 公式：应纳税额=（增值税+消费税+营业税）*适用税率 6、纳税申报 §8-8土地增值税 1、概念 2、纳税义务人 3、征收范围 4、税率 5、计税依据和方法 6、纳税申报 作业布置 复习思考题5、6、7、8 * * * * *