第8章 基于企业生产纳税筹划.ppt

4.注意事项 （1）折旧筹划不一定使某年税款支付最小化 （2）折旧筹划不一定使用加速折旧方法 （3）折旧税收筹划不一定就是尽量缩短折旧年限 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 【例3】仍以表1为例，采用加权平均法计算存货成本见表3。 加权平均单价 ＝(4000＋18200)÷(2000＋8000) ＝2.22(元) 本月发出存货成本 ＝9000×2.22＝19980(元) 月末结存存货成本 ＝1000×2.22 或＝4000＋18200－19980 ＝2220(元) 优点：采用加权平均法，考虑了不同批次进货的数量及单价，计算结果比较均衡；存货加权平均单价于期末一次计算，平时只记发出存货数量，不记发出存货单价和金额，可以减少日常核算工作量。 缺点：但这种方法平时无法从账上提供发出和结存存货的单价和金额，不利于加强对存货的日常管理。 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 毛利率法 亦称移动加权平均法，指本次收货的成本加原有库存的成本，除以本次收货数量加原有存货数量，据以计算加权平均单价，并对发出存货进行计价的一种方法。 移动平均法与加权平均法的计算原理基本相同，不同的是加权平均法一个月计算一次单位成本，而移动平均法每收进一次存货，就计算一次单位成本。 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 毛利率法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 本批发出存货成本＝本批发出存货数量×存货当前移动平均单价 = 本次收入前结存存货成本＋本次收入存货成本 本本次收入前结存存货数量＋本次收入存货数量 移动平 均单价 表4 A材料明细账(移动平均法) 2007年 凭证 摘要 收入 发出 结存 月 日 字 号 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 6 1 上月结存 2000 2.00 4000 7 购入 5000 2.20 11000 7000 2.14 15000 12 略 略 发出 4000 2.14 8580 3000 2.14 6420 15 购入 3000 2.40 7200 6000 2.27 13620 20 发出 2000 2.27 4540 4000 2.27 9080 26 发出 3000 2.27 6810 1000 2.27 2220 30 本月合计 8000 18200 9000 2.22 19930 1000 2.27 2220 【例4】仍以表1为例，采用移动平均法计算存货成本，见表4。 6月7日发出A材料移动平均单价计算如下(保留小数点后两位)： A材料移动平均单价 ＝(4000＋11000) ÷(2000＋5000) ＝2.14(元) 6月12日发出存货成本计算如下： 结存存货成本 ＝3000×2.14＝6420(元) 发出存货成本 ＝15000－6420＝8580(元) 【例4】仍以表1为例，采用移动平均法计算存货成本，见表4。 优点：采用移动平均法，能够随时反映发出存货和库存存货的成本，有利于存货的日常管理，而且计算的发出和结存的存货成本比较客观。 缺点：由于每收进一次都要计算一次平均单价，因而计算工作量较大，对收发货频繁的企业不适用。 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 又称个别认定法、具体辨认法或分批实际法，是通过逐一辨认各批发出存货和期末存货所属的购进批别或生产批别，分别按其购入或生产时所确定的单位成本计算各批发出存货和期末存货成本的方法。 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 先进先出法 加权平均法 移动平均法 个别计价法 每批(次)存货发出成本 ＝该批(次)存货发出数量×该批(次)存货 收入时的实际单位成本 【例5】仍以表1为例。经具体辨认，6月12日发出存货4000件中，有1000件为期初存货，3000件为7日购进存货；20日发出存货2000件为7日购进存货；26日发出存货3000件为15日购进存货。 本月发出存货成本 ＝1000×2.00＋3000×2.20＋2000 ×2.20＋3000×2.40 ＝20200(元) 本月结存存货成本