第一章 税收基本概念课件.ppt

第一章 税收的基本概念 学习目的和要求 本章重点和难点 本章结构 第一章 税收的基本概念 学习的目的和要求 本章属于税收一般理论。 通过本章的学习，要求掌握：马克思主义关于税收的概念，公共经济学和法学的税收概念，中外学者关于税收概念的不同表述；税收“三性”基本特征及对税收“三性”特征的基本认识，通过税收与财政收入其他形式的比较，进一步理解税收的形式特征。熟悉税收术语，特别是课税对象、纳税人、税率等税收要素术语和有关非税收要素术语。 第一章 税收的基本概念 本章重点难点 本章重点 税收的形式特征 税收“三性”之间的关系 研究税收形式特征的必要性及重要意义 本章难点 什么是税收 第一章 税收的基本概念 第一节 税收的概念 一、马克思主义关于税收的概念 二、公共经济学关于税收的概念：“税收价格” 三、法学上的税收概念 四、中外学者关于税收概念的不同表述 一、马克思主义关于税收的概念 第一，税收的主体是国家 第二，税收是国家凭借政治权力的征收 第三，税收与其他财政收入方式相比，具有强制性、无偿性、规定性的形式特征 第四,税收的非惩罚性，说明依法纳税是公民应尽的义务 第五,税收分配是社会剩余产品价值的分配 第六，税收是一种分配方式 税收是国家凭借政治权力，按照法律预定的对象和标准，非惩罚性地参与社会剩余产品价值分配的一种方式。 二、公共经济学关于税收的概念：“税收价格” 詹姆斯·麦吉尔·布坎南认为，税收是个人为支付由政府通过集体筹资所提供的商品与劳务的价格。 积极意义：强化公民纳税意识；监督税款的使用；有利于转变政府职能，建立公共服务型政府。 该理论值得商榷 三、法学上的税收概念 作为法律上的权利与义务主体的纳税者（公民），以自己的给付是用于宪法规定的其享有各项权利为前提，并在此范围内，依照遵从宪法制定的税法为依据，承担的物质性给付义务。 1.税是面向不特定公众强制征收的无对价金钱给付； 2.税是遵从宪法最低约束的给付； 3.税是用于合宪开支的给付，即如果税收收入不能用于合乎宪法目的的用途，税的正当性还存在疑问。 四、中外学者关于税收概念的不同表述 西方学者关于税收概念的表述 西方的百科、辞书关于税收概念的表述 我国学者关于税收的概念的表述 第二节 税收的形式特征 一、税收“三性”特征的涵义 强制性：就是凭借国家政治权力的依法征税。 无偿性：即无直接返还性。纳税人依法纳税，税款一经入库即转变为国家所有，纳入政府统一预算，不再直接返还给纳税人，也不支付任何报酬。 规定性：税收的规定性，即通常说的固定性，就是征税对象、征收比例等税收要素都是事先通过法律规定了的。 第二节 税收的形式特征 二、税收“三性”之间的关系 无偿性是税收的第一性，是税收“三性”中最基本、最主要的方面； 要做到无偿地分配，就必须以“强制性”作保证； 税收的“强制性”也就体现了税收的“规定性”。 总之，税收的“三性”，既各具内容，又相互紧密联系。“三性”之间实际上是不可分割的统一体，也正是这个统一体，才构成完整意义上的税收，才构成各种社会形态下国家税收的共同特征，即共性。 第二节 税收的形式特征 三、研究税收形式特征的必要性及重要意义 税收的“三性”特征，是税收区别于其他分配方式（主要是其他财政收入方式）的基本标志，是鉴别一种分配方式（主要指财政收入方式）是不是税的基本尺度或标志。 第二节 税收的形式特征 四、税收与财政收入其他方式相比较 税收与行政性收费相比较 首先，税是无偿征收；而费是交换的代价； 其次，税是依据政治权力按照法律规定的强征，而费则不是这种强征； 再次，税一般是不重征的，而费可以重征。 第二节 税收的形式特征 税收与公债相比较 是否具有强制性 是否具有无偿性 是否具有规定性 第二节 税收的形式特征 税收与罚没收入相比较 罚款没收没有完整意义上的规定性，而税收是相对固定的； 罚款和没收是惩罚性的手段，而税收是非惩罚性的； 罚款没收的财政作用除特定条件下能发挥重要作用外，一般情况下都处于补充和辅助的地位。而税收则能使国家财政建立在稳固、可靠的基础上。 第二节 税收的形式特征 税收与财政发行相比较 财政发行是隐蔽的税收，而税收露骨地“取”； 财政发行的无偿性被表面上的有偿性(不等价交换)掩盖着。而税收的无偿性则是不付任何报酬和代价的； 财政发行显然没有明显的规定性，而税收是按预先规定的对象、比率征收。 第二节 税收的形式特征 税收与公共资产、公共资源收入相比较 公共资产、公共资源收入与税收收入是两种不同性质的收入。后者