第一章 纳税实务操作基本内容.ppt

税收实务 税收的征纳关系 《税收实务》课程的三个特点 内容丰富：涉及15个主要税种的纳税业务处理； 业务性强：分别按税种讲解各种税的基本征收制度、基本计税方法和特殊业务的税务处理，以例题的讲解强化纳税观念和纳税处理能力； 实现了会计核算和纳税处理的有机结合。 本课程的逻辑结构 以纳税人为主线，分为两个模块 本课程的内容 第一章 纳税人纳税实务操作的基本工作内容 第二章 企业纳税实务 环节一 企业购买环节纳税实务 环节二 企业生产经营环节纳税实务 环节三 企业销售环节纳税实务 环节四 企业利润结算环节纳税实务 第三章 个人纳税实务 教学目标 课程考核办法 授课时间：1-6周，10月15日结束全部课程 双周的周一3.4节，平时周二、四3.4节，周五1.2节 考核形式：考试课 学习表现10% 平时作业10% 实践教学考核20% 期中测验20% 期末考试40% 第一章 第一节 税收基础知识概述 第二节 纳税人纳税实务操作的基本工作内容 任务一 税法概论 教学目的 1．掌握税收的概念和特征，了解征税的理由及税收制度的评价标准。 2．理解税法的概念及税收法律关系要素，了解税法的作用和我国现行税收法律体系。 3．较为系统地掌握税收制度的基本知识，理解税法构成要素，为今后学习具体税种的打好基础。 模块一 税收概述 一、税收的概念、特点 1、税收——国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。 ●税收属于分配范畴 ●以国家为主体 ●凭借政治权力 ●为了实现其职能，满足公共需要 ●取得财政收入的最主要形式 2、特点——强制性、无偿性、固定性 无偿性是税收“三性”的核心 模块二 税法概述 一、税收和税法的区别—— 税收是指国家为了实现其职能，凭借其政治权力，依法参与单位和个人的财富分配，强制、无偿的取得财政收入的一种形式。 税法是国家权力机关和行政机关指定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，是国家法律的组成部分。 税收属于经济学概念，税法属于法学概念。 税收属于经济基础，税法属于上层建筑。 二、 税收和税法的联系—— 税收必须依税法进行，税法是税收的依据和保障。 税法与税收关系 模块三 税收制度构成要素 一、税收制度的概念 广义：是国家制定的各种税收法律、规章、办法、体制、制度的总称。 二、税收制度构成要素 一般包括—— 纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、违章处理。 其中—— 纳税人、征税对象、税率——税法基本要素 征税对象——最基本的要素 税率——最核心的要素 1、纳税人 纳税人是“纳税义务人”的简称，亦即纳税主体。是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人（法人或自然人）。 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。扣缴义务人可以是各种类型的企业，也可以是机关、社会团体、个体工商户、其他自然人。 　　2.与相关范畴关系 2、征税对象 ——是国家征税的标的物。是征税的客体。是税种相区别的标志。 ——征税对象从质和量两方面具体化。 质的具体化是征税范围和税目； 量的具体化是计税依据和计税单位。 征税范围是指税法规定的征税对象的具体内容范围，是国家征税的界限，凡列入征税范围的都要征税。也有指开征地域。 税目是指税法上规定的应征税的具体项目，是征税对象的具体化。税目体现了征税的广度，反映了各税种具体的征税范围。 计税依据是指计算应纳税额所依据的标准。有价值形态、实物形态。 3、税率 税率是指税额与征税对象数量之间的比例。它是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。是税收制度的中心环节。是衡量税负轻重与否的重要标志。 4、纳税环节 对处于运动中的征税对象选定的应该缴纳税款的环节，一般是指在商品流转过程中应该缴纳税款的环节。 包括：一次课征制，多次征或道道征税 5、纳税期限