第一章 税法基础课件.ppt

八、总则、罚则和附则 总则是规定立法的目的、制定依据、适用原则、征收主体等内容。 罚则是对纳税人和扣缴义务人违反税法行为而采取的处罚措施。 附则一般规定与该法紧密相关的内容。主要有该法的解释权、生效时间、适用范围及其他的相关规定。 查一查 《中华人民共和国营业税暂行条例》，说说它由哪些要素构成？ 一、开业税务登记 二、变更税务登记 三、注销税务登记 四、停业与复业税务登记 五、税务登记证的作用与管理 第二节 税务登记 (一)开业税务登记的对象(两类) 一、开业税务登记 领取营业执照的纳税人 其他纳税人 包括：(1)企业，即从事生产经营的单位或组织，包括国有、集体、私营企业，中外合资合作企业、外商独资企业，以及各种联营、联合、股份制企业等。(2)企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所。(3)个体工商户。(4)从事生产、经营的事业单位。 对不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税人义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 (二)开业税务登记的时间和地点 一、开业税务登记 (1)有营业执照的纳税人：自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务机关发生地的主管税务机关申报税务登记。 (2)其他纳税人：除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 (三)开业税务登记程序 一、开业税务登记 纳税人办理税务登记时应提供的证件、资料 (1)营业执照或其他核准执业证件及工商登记表，或其他核准执业登记表复印件； (2)注册地址及生产、经营地址证明； (3)公司章程复印件； (4)法定代表人(负责人) 居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件及其复印件； (5)组织机构统一代码证书副本原件及复印件； (6)书面申请书； (7)有权机关出具的验资报告或评估报告原件及其复印件； (8)纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件； (9)改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件。 （10）税务机关要求提供的其他证件资料； 二、变更税务登记 适用范围 时间要求 当纳税人的名称、法定代表人、经济性质(或经济类型)、隶属关系、住所或经营地点(不涉及主管税务机关变化的)，生产经营范围和经营方式；生产经营期限和权属等发生改变，或者增设、撤销分支机构和改变增减银行账号以及其他税务登记内容发生变化的。 应在办理工商变更登记后或情形发生变更后30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 三、注销税务登记 适用范围 时间要求 纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销、破产、吊销营业执照等依法终止履行纳税义务。 纳税人发生终止纳税义务的，应于有关机关(部门)批准或宣告之日起15日内，持有关证件向原登记税务机关申报办理注销税务登记手续。但在办理前，应向主管税务机关结清依法缴纳的税款、滞纳金、罚款，并缴销发票和其他有关税务证件。 四、停业与复业税务登记 纳税人在生产经营期间需要停业的，应依法向税务机关办理停业登记；纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管机关依法申报补缴其应纳税款。纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关依法提出复业登记。 五、税务登记证的管理 1.税务机关对税务登记证件实行定期验证和换 证制度（每年一验，三年一换）。 2.纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、 经营场或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。 3.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内 书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时， 凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办 税务登记证件。 一、纳税申报 二、税款缴纳 第三节 申报与征收 一、纳税申报 (一)纳税申报的对象 纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应缴税款，都应按规定的期限如实向主管税务机关办理纳税申报。 享受减免税的纳税人，也应按规定期限申报。 一、纳税申报 (二)纳税申报的内容 （1）纳税人申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料。 ①财务会计报表及其说明材料； ②与纳税有关的合同、协议书及凭证； ③税控装置的电子报税资料； ④外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证； ⑤境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；