第一章税收制度概述-2、3课件.ppt

第一章 税收制度概述 第二节 税制结构与税收分类 一、税制结构 税制结构：税收制度的构成形式，是一个国家在一定时期内税收体系的布局及其相互关系。 税制结构内容：包括税种的设置各税种在税收体系中的地位及其相互关系等。主体税种就是在税制结构中占主导地位的税种。 基本特点是税收收入的比重大，税收调节的范围广，在整个税收体系中占有举足轻重的地位。 我国现行的税收制度是以流转税和所得税并重为主体税种的复合税制模式。增值税、消费税、营业税和企业所得税、个人所得税共同构成了我国税制结构中的主体税种。 一、税制结构 税制结构分类： 单一税制结构：国家在一定时期内只开征一个税种的税制结构模式 复合税制结构：一个国家征收多种税，从而构成多税种并存、互相配合、相辅相承的税制结构模式。 根据主体税种的选择不同，税制结构可以分为： 以所得税为主体的复合税制------经济发展水平较高、国民收入较多的国家 以流转税为主体税种的复合税制------经济发展水平较低、人均国民收入较少的国家 以社会保障税为主体的复合税制 二、税收分类 (一) 按征税对象的性质分类 流转税：以流转额(包括商品的销售额和非商品的营业额等)为征税对象，如增值税、营业税、消费税 所得税：以所得额为征税对象，如企业所得税、个人所得税 财产税：以财产为征税对象，如房产税、土地增值税、遗产税和赠与税 行为税：以特定的应税行为为征税对象的税种，如固定资产投资方向调节税、土地使用税、耕地占用税和屠宰税 二、税收分类 (二)按征税环节分类 生产环节课税 流通环节课税 分配环节课税 资源占用环节课税 消费环节课税 投资环节课税 (三)按税收缴纳的形式分类 实物税：纳税人用实物形式缴纳的税收 力役税：纳税人以提供力役的形式缴纳的税收 货币税：纳税人以货币形式缴纳的税收 二、税收分类 (四)按计税依据分类 从价税：以征税对象的价值量为课征依据 从量税：以征税对象的实物量为课征依据 (五)按税收与价格的关系分类 价内税：税金包含在价格之中，作为价格构成部分的税种. 价外税：税金不包含在价格之中，价税分列的税种. (六)按税收课征目的分类 一般税：主要以筹集财政收入为目的的税种 特定目的税：以贯彻特定的政策，实现特定的社会、政治、经济等目标为主要目的的税种. 二、税收分类 (七)按应纳税额的确定方式分类 定率税：在税法中明确规定税率，对任何人、任何对象都依率计征的税收 配赋税：政府先确定征税总额；然后按一定标准分摊到各地区、各部门的纳税人或征税对象的税收 (八)按税收管理权限和收入归属分类 中央税：由中央政府负责征收管理，收入归中央政府支配使用的税种 地方税：由地方政府负责征收管理，收入归地方政府支配使用的税种 中央地方共享税：由中央政府和地方政府共同负责征收管理，收入由中央政府和地方政府按一定比例分享的税种 (九)按税收负担能否转嫁分类 直接税：税收负担不能转嫁，纳税人与负税人一致的税种如所得税和财产税 间接税：税收负担可以通过一定方式转嫁出去，纳税人与负税人不一致的税种，如流转税和行为税 二、税收分类 (十)按税收管辖权所涉及的对象分类 国内税：只对国内企业和个人征收 涉外税：只对涉外企业和外籍个人征收的税种 如：我国现行的企业所得税制度由内资企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税两个税种构成 (十一)按国家预算收入口径和征收管理机关分类 工商税：以工商企业为主要纳税人，包括增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税等 农(牧)业税：从事农牧业生产经营的单位和个人为主要纳税人，如农业税、牧业税、农业特产税等 关税：由海关负责征收管理，对进出口关境的货物课征的税收 (十二)按税收存续时间分类 经常税：按照税法的规定可以连续征收，没有时间限制，收入持续、稳定、可靠，能满足国家财政经常性需要 临时税：临时性征收且有时间限制，用以满足国家在非常时期或特殊情况下的财政需要的税种 第三节 税收制度建立的原则 一、我国税收制度建立的原则 (一) 维护国家权益的原则 1、建立独立自主的税收制度。即根据本国的实际情况确定开征的税 种，选择适当的征税对象、征税比例及征收管理办法等，并独立 自主地订立相应的税收法律制度。 2、独立自主地选择税收管辖权原则。税收管辖权是国家在税收方面 的主权，即一国政府在行使征税权力方面所拥有的管理权限，税 收管辖权原则通常包括属人原则和属地原则两种。可以根据本国 的具体情况确定税收管辖权原则。 (二) 保证国家财政需要的原则 1、合理确定税收收入占国民收入的比例，正确处理整体利益与局部 利益、长远利益与眼前利益的关系。 2、选择适当的主体税种。 3、提高税收征管的水平和