第三章：税收基础管理课件.ppt

第三章 税收基础管理 第一节：税务登记管理 第二节：账簿、凭证管理 第三节：发票管理 第一节：税务登记管理 一、税务登记概述 1、概念 税务登记又称纳税登记，是税务机关对纳税人的设立、变更、歇业以及生产、经营等活动情况进行登记的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。 2、主管机关 税务登记由国家税务局、地方税务局按国务院规定的税收征管范围，实行统一代码，分别登记，分别管理。 解释：第一，代码有三种情况①已领取组织机构代码的，“区域码+国家技监部门设定的组织机构代码”；②个体工商业户，“居民身份证号码”；③外籍和港澳台人员，“区域码+相应的有效证件号码”。 第二，税务机关是指纳税人所在区县（含区县）以上的税务机关。 3、原则 第一，普遍登记原则 第二，属地管辖原则 第三，不重复登记原则 第四，及时准确原则 4、相关部门和税务部门的配合 第一，工商行政管理部门的定期通报制度 如《征管法》第十五条第二款“工商行政管理机关应当将办理登记注册、核发营业执照的情况，定期向税务机关通报”。《实施细则》第十一条“各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。 第二，银行和其他金融机构实行“双向登录”制度 《征管法》第十七条：从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。 　 银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。 　 税务机关依法查询从事生产、经营的纳税人开立账户的情况时，有关银行和其他金融机构应当予以协助。 《实施细则》第十七条规定：从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告。 二、税务登记的种类及其管理规程 1、设立税务登记 （1）定义：设立税务登记又称初始登记，是指从事生产、经营活动的纳税人自领取营业执照或其他纳税人依照法律、行政法规的规定成为纳税人之后首次进行的税务登记。 （2）对象： 第一，领取营业执照、从事生产经营的纳税人 第二，其他纳税人 按照规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时区的应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 （3）设立税务登记的时间和地点 第一，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。 第二，其他纳税人应当自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税人之日起30日内，向所在地主管税务机关申报办理税务登记。 （4）设立税务登记程序 税务机关 纳税人 2、变更税务登记 （1）定义：指纳税人办了设立税务登记后，因登记内容发生了变化，需要对原登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。 （2）适用范围：课本P46 （3）时间要求： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 　　 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。 （4）变更税务登记的程序 税务机关 纳税人 3、注销税务登记 （1）定义：指纳税人发生纳税义务终止或者作为纳税主体资格消亡，或因其住所、经营地点变更而涉及改变税务机关情形时，依法向税务机关申请办理的注销登记。 （2）适用范围： 第一，因经