第二章税收基本问题 Microsoft PowerPoint 演示文稿课件.ppt

第 二章 税收基本问题 第一节 税收水平 一、税收水平的衡量指标 税收水平的衡量指标是税收总量与经济总量的衡量指标。 第一节 税收水平 税收水平一般用： 国内生产总值税收率 =税收总额÷国内生产总额×100% 第一节 税收水平 二、税收水平的决定因素 税收水平 的决定因素 第一节 税收水平 人均收入水平对税收水平的决定作用包括以下两个方面： （一）人均收入水平对税收水平的直接决定作用 （二）人均收入水平对税收水平的间接决定作用 第一节 税收水平 第一节 税收水平 三、税收水平的演变轨迹 （一）低位徘徊阶段 （二）快速提升阶段 （三）高位稳定阶段 第一节 税收水平 四、现实税收水平偏离理想税收水平的原因 1、政府职能 2、行政效率 3、收入结构 4、支出方式 第一节 税收水平 四、中国各时期的现实税收水平 第二节 税收体系与结构 一、税收体系 （一）税收体系的决定因素 第二节 税收体系与结构 （二）税收体系的演变历程 1、以要素为基础的税收体系——丁税与地税 2、以产业为基础的税收体系——产业税 3、以国民收入生产与分配过程为基础的税收体系——流程税 第二节 税收体系与结构 （三）现代各国的税收体系 第二节 税收体系与结构 商品税 第二节 税收体系与结构 财产税 第二节 税收体系与结构 二、税收结构 是构成税收制度的各种税收的组合方式及其占税收总量的比重。 （一）税收结构的决定因素 1、各类税收的收入与调节能力 2、各类税收的公平与效率符合度 3、各类税收对税收管理环境的要求 4、历史的惯性 第二节 税收体系与结构 （二）现代各国的税收结构 1、以商品税为主的税收结构——大多数发展中国家的税收结构 2、以所得税为主的税收结构——大多数发达国家的税收结构 3、商品税与所得税并重的税收结构——极少数国家的税收结构 第二节 税收体系与结构 （三）中国现阶段的税收结构 中国现阶段的税收结构以流量税为主 在流量税中，商品税与所得税相比，以商品税为主。 参看表格2-2 第三节 法定税收要素 一、征税对象、纳税人与纳税义务发生时间 1、征税对象——政府征税的目的物 征税对象 第三节 法定税收要素 一般税收客体包括：财产、所得、商品 征税对象在税收制度中具有重要作用： 首先，征税对象是确立一种税的客观基础。 其次，征税对象决定一种税的征税范围。 再次，决定一种税与另一种税的联系与区别。 第三节 法定税收要素 2、纳税义务人 纳税义务人是直接负有纳税义务的组织和个人。 纳税义务人 第三节 法定税收要素 负税人是最终负担税款的组织与个人。 第三节 法定税收要素 二、税基与税率 （一）税基 税基是计算应纳税额的基数。 第三节 法定税收要素 （二）税率 税率是计算税额的比例。 应纳税额=税基×税率 1、额式税率与率式税率 第三节 法定税收要素 2、比例税率、累进税率、累退税率 （1）固定比例税率 比例税率是不以税基的大小为转移的税率。 案例1（额式税率即定额税率） 某酒厂3月销售黄酒100吨，4月销售黄酒800吨，黄酒消费税税率每吨240元，请计算该酒厂3月、4月月应纳消费税。 解：3月应纳消费税税额 =100×240=24000（元） 4月应纳消费税税额 =800×240=192000（元） 案例2（率式比例税率） 某运输公司某年3月营业额500万元，4月营业额6000万元，营业税税率为3%，请计算该公司3月、4月营业税。 解： 3月应纳营业税税额=500×3%=15万元 4月应纳营业税税额=6000×3%=180万元 第三节 法定税收要素 （2）累进税率 累进税率是随税基的增加而提高的税率。 从表现形式看 案例3 某航运公司拥有机动船10艘，其中5艘净吨位为500吨，另外5艘净吨位为3000吨，净吨位为500吨的车船税为4元/吨，净吨位为3000吨的车船税为5元/吨，请计算该公司当年应缴纳的车船税税额。 解：该公司当年应纳车船税税额 =5×500×4+5×3000×5=85000元 案例4 张三某年5月工资应税所得为4500元，6月工资应税所得为6000元，税率表参考书P215，请计算张三5月、6月应纳个人所得税税额。 解：5月应纳个人所得税税额 =4500×15%-125=550（元） 6月应纳个人所得税税额 =6000×20%-375=825（元） 案例5 张三某年6月工资应税所得为6000元。 （1）如果采用全额累进税率，请计算张三6月应纳个人所得税税额。 （2）如果采用超额累进税率，请计算张三6月应纳个人所得税税额。 案例5答案 （1）采用