纳税实务 第1章课件.ppt

纳税实务 项目一 税收基础知识 任务1.1 税收的概念与特征 任务1.2 税收的性质与职能 任务1.3 税收制度的含义及基本构成要素 任务1.4 税收法律关系 任务1.5 税收的分类及我国现行的税收制度 任务1.6 税收征收机构和税收管理范围的划分 1.1.1 税收的含义 税收是国家为满足公共需要，凭借政治权力，按法定程序和固定标准向具有纳税义务的社会成员强制、无偿、固定地取得财政收入的一种形式 目的是为了提供公共产品 属于分配范畴 主体是国家 依据是国家政治权力 是取得财政收入的形式，也是干预经济的手段 1.1.2 税收的特征 1.1.3 税与费的区别 主体不同 特征不同 用途不同 过路费与燃油税 1.2.1 税收的性质 1.2.2 税收的职能 组织收入职能：收入来源的广泛性、收入数量的稳定性、收入获得的持续性 收入分配职能 资源配置职能：调节供求、调节经济结构、促进资源利用效率提高 宏观调控职能：调控需求总量、调节供给结构 1.3.1 我国税收制度设计的原则 财政原则 效率原则 公平原则 适度原则 1.3.2 税收制度的构成要素 纳税人：负税人、代扣代缴义务人 征税对象：税源、税目、计税依据 税率： 纳税环节：一次课征制、多次课征制、道道课征制 纳税限额：按期纳税（应纳税额的期限，缴纳税款的期限）、按次纳税、按年计征，分期预缴 减税、免税（税收优惠，部分或全部免除税款）：起征额、免征额（征税对象） 违章处理：滞纳金、罚款、税收保全、其它行政措施、追究刑事责任 1.4.1 税收法律关系主体 征税主体：税务机关、海关 纳税主体：自然人、法人、其它组织 1.4.2 税收法律关系客体 税收法律关系主体双方共同指向、影响、作用客观对象。 与征税对象相区别。“客体”是法学范畴，较抽象。而“征税对象”是经济学范畴，较具体。 1.4.3 税收法律关系内容 征税主体的权利、义务 纳税主体的权利、义务 征税主体只有权利，纳税主体只有义务？ 1.5.1 税种的分类 按征税对象分类：流转税、所得税、资源税、财产税、行为税 按计税依据分类：从价税、从量税 按收入归属分类：中央税、地方税、中央地方共享税 按税收与价格的关系：价内税、价外税 按税收能否转嫁：直接税、间接税 1.5.2 我国现行的税收制度 增值税 消费税：18个税目 营业税：7个税目 企业所得税 个人所得税 资源税：七个大类 城镇土地使用税：城市、县城、建制镇、工矿区 1.5.2 我国现行的税收制度 房产税 城市房地产税 城市维护建设税：7%、5%、1% 耕地占用税 土地增值税 车辆购置税 车船税 1.5.2 我国现行的税收制度 印花税 契税 烟叶税:20% 1.6 税收征管范围的划分 国家税务局 地方税务局 财政部门 海关 * * 主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对税款征收加以规定，并依照规定强制课征。 强制性 无偿性 固定性 也称不直接偿还性，指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还给纳税人，也不支付任何报酬。 指国家在征税之前，以法的形式预先规定了纳税人、课税对象和征收方法等。 第二节 税种构成基本要素 税率的形式 比例税率 累进税率 定额税率 (全)超额累进税率 (全)超率累进税率 比例税率 累进税率 (全)超额累进税率 (全)超率累进税率 定额税率 比例税率 累进税率 (全)超额累进税率 (全)超率累进税率 定额税率 比例税率 累进税率 (全)超额累进税率 (全)超率累进税率