出版单位成本和费用核算.ppt

编录经费组合要素定额分摊详细说明 联系电话及E-mail 电话OF)332 E-mail: xufengjun@ ? 5、应计生产成本的核算 5-1 含义： 出版单位期末归集当期完工出版物生产成本时 应按照权责发生制原则 以合同、付印通知单、协议工价、市场材料价、稿酬计算标准等为依据 计算应计入生产成本但尚未支付或者尚未取得结算发票的款项，即进行应计生产成本的核算。 5、应计生产成本的核算 5-2 要求： 计提要有依据 核算要有明细 差额要及时调整 余额要函证确认 5-3 步骤： 按照出版物完工标志，确认完工出版物，包括所有本月新版、新印（期、批）次并在本月有入库的出版物。 编制本月“完工出版物统计表”，按部门分别新版、再印统计“品种（种）”、“字数（千字）”、“印张（千印张）”、“总定价（元）”等。这些统计数据主要作用是确认完工产品的数量，准备编录经费分摊时所需要的要素总量。 5、应计生产成本的核算 确认本月“编录经费”科目已记录完毕，并已审核记账。整理各编录部门的费用总额。 按照事先确定的编录经费分摊办法，以及上述统计的完工出版物的有关数据，分摊本月编录经费至完工出版物成本。 按品种、版印（期、批）次和成本项目整理本月完工出版物实际发生的费用，以及各项费用占总定价的比例、每千印张已发生费用，同时确定那些成本项目需要计算应计生产成本。 5、应计生产成本的核算 根据已经掌握的资料，逐项目计算应付未付的生产费用。 审查按照上述步骤计算出来的应计成本是否接近实际，即审查应计生产成本的合理性。 根据经审查确认的应计生产成本，进行成本计提的账务处理。 5、应计生产成本的核算 5-4 “完工出版物”的确认口径 出版统计口径：按照统计制度口径确认的品种数 统计制度 业务及核算口径：按照出版业务、成本核算口径确认的品种数 5、应计生产成本的核算 财务上对完工时间确认的方法不同，会直接影响统计数据和会计报表的质量，尤其是销售成本和存货、应付账款等数据。 应计成本应于出版物完工并入库的当月月末进行。出版物的完工与否应该以是否具备了销售条件为前提，即可以发货（已办理入库手续）为前提。因此，仅仅收到样品不应确认出版物完工。 在单品种核算的情况下，如未对当月入库并有销售情况的出版物成本进行核算，就无法结转相应出版物的销售成本，同时也无法进行分期收款发出商品和委托代销商品的核算。 5、应计生产成本的核算 以入库为标志确认出版物完工并核算成本的操作难度比较大： 此时绝大多数费用尚未支付或计价； 完工时间与财务月末结账时间有冲突； 加工单位直发信息处理不及时，无入库标志； 出版单位内部价格管理尚有按照默认标准（如工价表，很难确认实际价格）执行的情况。 5、应计生产成本的核算 5-5 计提成本后的付款： 无论是否计提过，无论多提少提，只要是支付已计提过成本的出版物的费用，一律在“应计生产成本”科目借方记录。 不再记入“生产成本”科目，也不需要先冲减生产成本（计提数）后再按实际付款数记入。 5、应计生产成本的核算 实际付款金额可能与计提金额不一致，由此产生的差额需要进行处理。 综合或者分类核算 单品种核算 讨论：如果库存数量很少而差额较大，无论调增调减，调整后，库存出版物的单位成本会严重失真（包括出现负数）。因此，在实际操作中，建议在已销售册数和库存册数之间按比例分摊，其中以前各期已销售的册数应该承担的差额，调整本期销售成本。 5-6 差额处理： 5、应计生产成本的核算 5-7 成本卡片记录的调整： 成本计提后如有差额不再调整生产成本，会出现生产成本卡片归集的数据含有计提（不是实际成本）无法通过会计分录进行调整的问题。 建议的处理方法是：在调整计提差额的同时，按照各成本项目的差额调整成本卡片记录（辅助记录），使成本卡片最终反映实际成本（差额前后，成本卡片上应有标识）。 5、应计生产成本的核算 6-1 编录经费的内容： 编录部门 无法直接计入某一种出版物成本 间接生产费用 6、编录经费的核算 6-2 编录经费核算口径的变化： 将原来在“编录经费”科目核算的选题策划、开发、设计制图、编辑加工等费用作为直接成本中的“其他直接费用”核算。 要求将“总编辑及总编室、设计、校对、绘图、印制、村料等人员工资、社会保险、职工福利、办公费、差旅费、会议费、图书资料等费用作为期问费用”。 要求“编录经费中能直接确定为某种出版物费用的，直接计入其生产成本”。 完善了编录经费的分摊办法，除单一要素分摊外，增加了多种要素组合分摊的方法，有利于间接费用的合理分担。 提倡按照编录部门、个人及费用项目等进行