行政单位资产的管理与核算.pptVIP

第十章行政单位资产的管理与核算 目的要求 通过本章学习，使学生明确行政单位资产的内容，掌握各类资产的特点，熟悉资产的核算方法。 行政单位的资产 行政单位的资产是指行政单位占有或使用的、能以货币计量的经济资源。 第一节 流动资产的管理与核算 一、应收暂付款的管理与核算 （一）、暂付款的概念 暂付款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。 行政单位应对各项应收暂付款项加强管理，及时催收缴回，以免长期挂账不报。 （二）、暂付款的核算 为了核算行政单位发生的待核销的结算款项，设置“暂付款”科目。 有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设“政府采购款”明细科目进行明细分类核算。 例1、某行政单位预付购买办公设备价款20000元。 借：暂付款——××单位 20000 贷：银行存款 20000 例2、上例设备到货，总价值30000元，开出转帐支票支付不足款项。 借：经费支出——设备购置费 30000 贷：暂付款——× x单位 20 000 银行存款 10 000 同时记： 借：固定资产 30 000 贷：固定基金 30 000 例3，某行政单位将200 000元白筹资金划到政府采购资金专户，用于购买某项专用设备。 借：暂付款——政府采购款 200 000 贷：银行存款 200 000 例4．接上例，所购设备到货，总价款460 000元，财政预算资金承担260 000元。设备经验收投入使用，根据财政部门开具的拨款通知书等相关票据记账。 借：经费支出 460 000 贷：暂付款——政府采购款 200 000 拨入经费 260 000 同时记， 借：固定资产 460 000 贷：固定基金 460 000 例5.采购机关将节约资金10000划回本单位， 根据收款通知等票据人账。 借：银行存款 10000 贷：暂付款——政府采购款 10000 例6，李林出差预借差旅费1000元。 借：暂付款——李林 1000 贷：现金 1000 例7，李林出差归来，报销差旅费800元，余款200元退回。 借：经费支出 800 现金 200 贷：暂付款——李林 1000 二、存货的管理与核算 行政单位是并不直接向社会提供产品和劳务的盈利单位，没有产成品，也不需要核算低值易耗品等，在行政单位的存货管理与核算中，只有库存材料一项。 为核算行政单位大宗购入、需要库存的物资材料，应设置“库存材料”科目。 (1)购入、调入材料的核算 行政单位购入的材料，数量大宗，并己验收入库时，按购入价或调入价入账。 借记“库存材料”科目，贷记“银行存款”、“暂存款”或“其他收入’等科目。 对购入或调入材料过程中发生的差旅费或运杂费，直接记入“经费支出”科目。 例8，某行政单位为完成某专项行政任务，用上级拔入专项资金购入专用材料一批，价款15000元，发生运杂费等500元，材料已验收入库。 借：库存材料 15000 经费支出——专项支出 500 贷：银行存款 15500 (2)材料领用出库的核算 行政单位领用材料时．应先用加权平均法或先进先出法计算出出库材料的价格，并据以登记入账。借记“经费支出”科目，贷记“库存材料”科目。 例9，某行政单位办公室领用办公用材料一批，经计算价值600元。 借：经费支出——经常性支出 600 贷：库存材料 600 例10：某行政单位综合科领用专用材科一批．价值10000元，用于完成某专项课题研究。 借：经费支出——专项支出 10000 贷：库存材科 10000 (