资金筹集的核算.pptVIP

* * 第三章 资金筹集的核算 资金筹集的渠道 【案例资料】 投资者的投资及其增值，形成投资者权益即所有者权益 拥有一定数量的资金是企业生产经营活动的必要条件。资金筹集是企业资金运动过程的起点。 债权人借入，形成债权人权益即负债。 2007年12月31日资产总额为3 415 370元（3 693 370-278 000） 海城市恒易机电设备有限公司2007年12月31日总分类账余额 3 693 370.00 合 计 3 693 370.00 合 计 56 400.00 利润分配 182 000.00 盈余公积 232 000.00 资本公积 142 000.00 生产成本 1 600000.00 实收资本 1 359000.00 固定资产 14 000.00 其他应付款 646 000.00 库存商品 12 000.00 应付利息 442 000.00 原 材 料 207 900.00 应交税费 1 500.00 其他应收款 44 070.00 应付职工薪酬 27 000.00 预付账款 83 000.00 应付账款 166 750.00 应收账款 134 000.00 应付票据 72 500.00 应收票据 850 000.00 短期借款 834 450.00 银行存款 278 000.00 累计折旧 2 170.00 库存现金 贷方余额 账户名称 借方余额 账户名称 2007年12月31日负债总额为1 344 970元 2007年12月31日所有者权益总额为2 070 400元 3 415 370=1 344 970+2 070 400 一、接受投资的原始凭证 国家资本金 第一节 接受投资 法人资本金 投入资本 投资者投入 资本金及增值 个人资本金 外商资本金 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 留存收益 受资方是一个企业法人即法律主体，同时它也是一个会计主体。 会计主体 会计主体 会计主体 会计主体 会计主体 会计主体是会计假设之一 会计假设 会计假设，是指为了保证会计工作的正常运行和会计信息的质量而对会计核算的范围、内容、程序和方法等所作的限定。 第三章 资金筹集的核算 【案例1】海城市恒易机电设备有限公司2008年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见右图： 会计主体假设是指会计为之服务的特定单位，它为会计工作规定了活动的空间范围。 会计主体假设是持续经营和会计分期假设及会计核算原则的基础。 ①本主体与其他会计主体②会计主体与其 投资者③会计主体与法律主体 第一节 接受投资 第三章 资金筹集的核算 第一节 接受投资 第三章 资金筹集的核算 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，作为登记账簿依据的书面证明，有时也简称为凭证。 ⑴会计凭证提供经济业务的原始资料，是会计信息的基础；⑵会计凭证是实行经济岗位责任制的基础；⑶会计账簿登记的依据是会计凭证。 会计信息质量要求之一：真实性要求，是指企业提供的会计信息，必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量，也叫客观性要求。 原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，载明经济业务的具体内容，明确经济责任，具有法律效力并作为记账原始依据的书面证明。 凡是不能起证明作用的如派工单、经济合同、对账单等，均不能作为记账的原始依据即原始凭证，而只能作为原始凭证的附件。 原始凭证是会计凭证按填制程序和用途分类的种类之一，另一类是记账凭证。 第一节 接受投资 第三章 资金筹集的核算 二、接受投资的记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务性质加以分类，确定会计分录，作为登记账簿依据的会计凭证。 原始凭证审核的主要内容： ⑴审核原始凭证所反映的经济业务的合法性、合规性和合理性，即审核原始凭证所反映的经济业务是否符合国家的政策、法令、制度、预算及合同规定，有无弄虚作假、违法乱纪、贪污舞弊等行为； ⑵审核原始凭证的完整性和正确性，即审核原始凭证所具备的内容填写是否齐全、金额计算是否正确、手续履行是否齐备、数字和文字书写是否清楚、有关人员是否签章等，要特别注意有无刮擦、挖补、涂改以及伪造痕迹。 第一节 接受投资 第三章 资金筹集的核算 注意：对现金和银行存款之间互相划转业务，一般只编付款凭证，不编收款凭证，以免重复记账。 记载不涉及现金和银行存款收支的经济业务即转账业务的记账凭证。 记账凭证 专用记账凭证 用途 分类反映经济业务的记账凭证。 反映经济业务内容 收款凭证 转账凭证 付款凭证 记载现金或银行存款收入业务的记账凭证。根据现金或银行存款收入业务的原始凭证填制。 记载现金或银行存款付出业务的记账凭证。根据现金或银行存