项目三财务报告.pptVIP

5.一年到期的非流动资产：指长期应收款、持有至到期投资等将于一年到的期的金额部分在此填列 6.应付账款：应付账款、预付账款贷方明细余额合计 7.预收账款：预收账款、应收账款货方明细余额合计 8.一年到期的非流动负债：指长期借款、长期应付款、预计负债等负债将于一年内到期的部分 任务五、附注 ㈠概念 ㈡主要内容 概念 会计报表附注是会计报表的补充，主要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明，以有助于会计报表使用者理解和使用会计信息。 主要内容 报表附注的内容1、基本会计假设2、会计政策和会计估计的说明3、重要会计政策和会计估计变更的说明4、或有事项的说明5、资产负债表日后事项的说明6、关联方关系及其交易的说明7、重要资产转让及其出售的说明8、企业合并、分立的说明9、会计报表重要项目的说明10、收入11、有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项 3.每股收益说明 (1)基本每股收益 (2)稀释每股收益  (1)基本每股收益 A.基本每股收益=当期净利润/当期实际发行在外普通股的加权平均数; B.发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股数+当期新发行普通股肥肉数*已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数*已回购时间/报告期时间(注:时间一般按天计算) 基本每股收益计算例题 例:某公司2009年年初发行普通股票9000万股,4月1日新发行普通股5000万股;12月1日回购普通股1500万股,该公司当年实现净利润4500万元。 发行在外普通股加权平均数=9000+5000*9/12-1500*1/12=12625（万股） 基本每股收益=4500/12625=0.356（元） (2)稀释每股收益 稀释每股收益是以基本每股收益为基础,假定企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股情况下,从而调整属于普通股东的当期净利润以及发行在外的普通股的加权平均数而得到的每股收益。  稀释每股收益例题 某公司2009年归属于普通股股东的净利润为5000万元，期初，发行在外普通股股数4200万股，年内股数未发生变化。2009年1月1日，公司按面值发行800万元的可转换公司债券，票面利率为5%，每100元债券可转换为90股面值为1元的普通股，所得税率为25%，假定不考虑可转换公司债券在负债和权益成分之间的分拆。 基本每股收益=5000/4200=1.19(元) 增加净利润=800*5%*(1-25%)=30（万元） 增加的普通股股数=800/100*90=720（万股） 稀释的每股收益=（5000+30）/（4200+72）=1.02（元）  利润表填列方法：  利润表的各项目（除计算项目外），均以该项目的本期发生额填列。 主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入等项目通常以当期贷方发生额填列。 主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税等项目通常以其借方发生额填列。 任务三：现金流量表 一、知识准备 二、能力准备  知识准备 一、现金流量表的作用 二、现金的概念 三、现金流量的分类 四、现金流量表的格式  一、现金流量表的作用 1.现金流量表的定义 2.现金流量表的作用  1.现金流量表的定义 现金流量表是反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力  2.现金流量表的作用 现金流量表主要是为企业会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便于报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据此预测企业未来现金流量。  现金的概念 1、现金：包括：库存现金、银行存款、其他货币资金（除不能随时支取的定期存款（列作投资），但通存通兑存款是现金） 2、现金等价物：企业持有的期限短（三个月）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。现金等价物的支付能力与现金差别不大。 3、现金流量：某一段时期内企业现金流入和流出的数量。  现金流量的分类 1、经营活动产生的现金流量：筹资和投资活动以外的所有活动。 2