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项目八 资源类税纳税实务 资源类税概述 概述：对从事资源开发和占用的单位和个人征收的一类税。 特点：主要依据级差收入设计税率、税额小、税负容易转嫁 包括：资源税、土地增值税、城镇土地使用税、耕地占用税 间接税 共享税（海洋和石油企业缴纳的部分归中央政府） 任务一 资源税纳税实务 概念：对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售额或销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。 特点：范围有限、纳税环节一次性、从量计税或从价计税、价内税 立法原则：普遍征收、级差调节 作用：调节级差收入，保证企业在市场经济条件下公平竞争 任务一 资源税纳税实务 1、原油 开采的天然原油，不包括人造石油。 2、天然气 指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，不包括煤矿生产的天然气。 3、煤炭 原煤，不含洗煤、选煤及其他煤炭制品。 4、其他非金属矿原矿 5、黑色金属矿原矿 铁矿石、锰矿石和铬矿石 6、有色金属矿原矿 固体盐（海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐） 7、盐 液体盐（卤水） 【单选】 下列各项中不属于资源税征税范围的是（ ） A 天然气 B 地下水 C 原油 D 液体盐 答案：BH 任务一 资源税纳税实务 在我国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人 。 特殊规定 1.外商投资企业及外国企业属于资源税的纳税人； 2.中外合作开采石油、天然气的企业，自2011年11月开始缴纳资源税； 3.收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳 任务一 资源税纳税实务 从量定额或从价定率，幅度差别很大 对税法未列举名称的纳税人适用的税率，由省级人民政府根据纳税人资源状况，参照邻近矿山税率标准，在浮动30%幅度内核定 任务一 资源税纳税实务 （一）开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。 （二）纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 （三）国务院规定的其他减税、免税项目。 1. 对独立矿山应纳的铁矿石资源税减征40%. 2. 对有色金属矿的资源税减征30%. 任务一 资源税纳税实务 从价定率征收：（原油、天然气） 应纳税额＝销售额×比例税率 从量定额征收： 应纳税额＝课税数量×适用的单位税额 任务一 资源税纳税实务 1.基本规定：销售额为纳税人销售应税产品（原油、天然气）向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税销项税额。 不包括：同时符合两项条件的代垫运费； 同时符合三项条件的代为收取政府性基金、行政事业性收费 【计算】 某企业2011年3月开采铝土矿石500吨，销售400吨。已知适用单位税额为每吨14元，该企业应缴纳资源税（ ）元 400*14=5600 按实际销售数量 例：某盐厂2011年3月份以自产液体盐4万吨和外购液体盐2万吨（已按5元/吨缴纳资源税）加工固体盐2万吨，当月全部对外销售，取得销售收入1000万元。固体盐单位税额为每吨30元，计算该盐场3月份应缴纳资源税。 应纳税额=2*30-2*5=50（万元） 任务一 资源税纳税实务 （一）纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 （二）纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。 （三）纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品，其纳税义务发生时间为收讫价款或者取得索取价款凭证的当天。 （四）纳税人自产自用应税产品，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天。 （五）扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天。 任务一 资源税纳税实务 （一）1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。 （二）以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税； 以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。 任务一 资源税纳税实务 （一）应当向应税产品的开采地或者生产所在地主管税务机关缴纳。 （二）纳税人在本省范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省级税务机关确定 （三）纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对