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浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 作 者 高晋芳 学籍批次 0903 学习中心 大连学习中心 层 次 专升本 专 业 会计学 指导教师 付 胜 - 1 - 内 容 摘 要 摘要： 内部控制制度是现代企业管理的重要手段,对于保证企业的资产安全财务报告的可靠性提高企业的经营管理效率及保证有关政策、法律法规的贯彻执行,实现企业的总体目标,解决企业各种管理缺陷有着不可或缺的作用。许多中小企业自身还没意识到内部控制的重要性,对内部控制存在许多误解,很多企业未建立内部控制,有些企业即使建立了内部控制,控制水平也不高,严重阻碍了中小企业的生存和发展。因此,中小企业内部控制问题的形势非常严峻,我们必须进行深入研究。  目 录 一、绪论 1 （一）企业内部控制的概念 1 （二）企业内部控制的目标 1 1. 遵循相关法律法规和规章制度 1 2. 保护资产安全完整 1 3. 保证财务报告及相关信息的真实完整 2 4. 提高经营的效率和效果 2 二、我国中小企业内部控制现存问题 2 （一）对内部控制的认识存在偏差 2 （二）公司治理结构存在缺陷 3 （三）授权批准控制存在较多漏洞 3 （四）内部控制制度缺乏执行力 4 （五）监督和激励机制不完善 4 三、我国中小企业内部控制现存问题产生的原因 4 （一）企业内部控制制度建设的固有局限 4 （二）企业内部控制没有得到重视 5 （三）二元控制主体的矛盾 5 1. 两权制约失衡可能导致企业内部控制权责不清 5 2.所有者的内部控制主体意识难以得到体现 5 3.所有者与经营者在利益上的矛盾使企业内部控制的目的对立 6 （四）监督机制的作用发挥不充分 6 （五）企业文化与内部控制制度不协调 6 四、完善企业内部控制的对策 7 （一）正确认识企业内部控制 7 1. 完善公司治理结构 7 2. 完善企业组织结构 7 （二）提高内部控制制度执行力 8 （三）重视对内部控制的检查和监督 8 （四）企业内部控制制度应与时俱进 9 五、小结 9 参考文献 10  - 1 - 浅析中小企业内部控制的现状、问题及对策 一、绪论 （一）企业内部控制的概念 我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会五部委于2008年6月28日联合发布的《企业内部控制基本规范》中界定了内部控制的内涵，该规范指出:内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 （二）企业内部控制的目标 内部控制目标是企业管理当局建立健全内部控制的根本出发点。企业内部控制是否完整，关键是企业现有的内部控制是否符合内部控制目标。根据财政部、审计署等五部委发布的《企业内部控制基本规范》所界定的内部控制的内涵，可以将内部控制的目标概括成如下几点： 1. 遵循相关法律法规和规章制度 内部控制要保证企业所有经营活动遵循相关法律法规和规章制度，企业经营管理合法合规是企业生存和发展的重要前提。企业必须保证经营管理合法合规，否则最终将受到法律制裁。因此，为了保证企业的发展具有可持续性及市场的公平与公正，企业内部控制必须保证企业严格遵守所有约束其行为活动的各种法律法规和规章制度。 2. 保护资产安全完整 企业经营管理的关键是对企业人、财、物等方面的管理。人、财、物是在可预见的未来能给企业带来经济利益的资源，企业要想在复杂多变和竞争激烈的市场环境中求得生存和发展，就必须保证对上述资源的占有。对资源的占有不仅仅是对资产拥有控制权、使用权及支配权，更重要的是确保资产的安全和完整，并努力实现资产的保值增值。 - 2 - 3. 保证财务报告及相关信息的真实完整 财务报告及相关信息是企业所有的利益相关者在进行与企业有关的决策时的重要依据，因此必须保证财务报告及相关信息的真实完整。从社会层面来看，财务报告及相关信息的真实完整不仅对公司自身，甚至对整个证券市场的发展都起着重要的影响。若信息不真实完整未被发现，从短期来看可能不会给公司造成重大风险，但从长远来看公司最终会被投资者和债权人等所抛弃，其生存就会存在问题，也无发展可言。此外，不真实完整的财务报告及相关信息很可能会误导投资者做出错误的决策，从而造成社会资源配置的低效或无效，最终导致社会资源的严重浪费。 4. 提高经营的效率和效果 企业占有各项经济资源，并运用其进行各项生产经营活动的目的