契约和审计需求.ppt

审计质量保障机制研究 公共受托责任与政府审计 风险导向审计方法及其运用 契约关系与审计需求分析 内部审计与风险管理 财务报表舞弊风险的识别与防范;;;;;会计师事务所;政府审计机关;内部审计机构;专制政府;;;;;审计动因理论能回答:;; 审计目标 时期 审计阶段 审计技术 查错防弊 1905年前 详细审计 详细审计 查错防弊 1905年~1933年 资产负债表审计 由详查逐步转 为抽查 查错防弊，验证财务 1933年~1940年 财务报表审计 抽查，开始意识到 报表的真实公允性 内部控制的重要性 验证财务报表的真实 1940年~1960年 财务报表审计 逐步使用系统基础 公允性 审计 验证财务报表的真实 1960年~1988年 财务报表审计 系统基础审计，同 公允性，查错防弊又 时审计风险加剧 引起重视 查错防弊,财务报表验 1988年~1995年 财务报表审计 传统风险基础审计 证并重 验证财务报表公允性 1995年至今 财务报表审计 现代风险基础审计 与合法性，关注舞弊 ;;;签约前的信息不对称-事前非对称;非对称信息的发生可能是由于当事人的行动只有自己知道，局外人不能观察到;签约前的信息不对称-事前非对称;;“代理论”—降低代理成本 1979年，瓦茨(Walts)和齐默尔曼(Zimmermen)教授最早用代理人理论来解释审计。由于经理们与股东和债权人的利益不一致，就会产生代理成本，由公司创办者和经理们承担，为了避免承担损失，他们愿意花一笔钱来保证不损害股东和债权人的利益，这笔费用的一部分就是聘请外部审计人员对企业的财务报表进行审核。 将经理的报酬和业绩挂钩，可能有激励作用，也可能虚报业绩，导致经理们与股东利益不一致。将用有激励的报酬合同配以对经理们财务报表的独立审计，就会对经理们产生一定的约束作用，使经理们通过对其自身利益的追求达到股东利益的最大化。” 审计是保持经理人和股东利益最大化的控制器。 ;;;;;;;习惯法下的责任;成文法下的责任;项目 金 融 非 金 融 投资公司 非金融 国别 银行 保险公司 养老金 及其他 企业 家庭 政府 外国人 美 0.3 5.2 24.8 9.5 — 53.5 6.7 日 25.2 17.3 0.9 3.6 25.1 23.6 0.6 4.2 德