出口退税说明.docx

出口退税不予免征和抵扣税额计算本月的进项税转出金额借：主营业务成本 出口销售额FOB*汇率*（征税率-退税率）-不予免征和抵扣税额抵减额货：应交税费-应交增值税-进项税额转出二、本期免抵退税额=FOB*汇率*退税率对应二级科目为“应交税费-应交增值税-出口退税”三、计算应退税额和免抵税额本期缴纳增值税（负数为留抵）=（上期留抵税额-上期免、抵、退应退税额）+本期销项税+本期进项税转出-本期进项税-本期减免税-本期已交税金若本期缴纳增值税0,无留抵税额。 本期应退税额=0 应退税额分录：　　借：其他应收款-出口退税（应退税额） 0货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额） 0免抵税额：借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 本期免抵退税额货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额） 本期免抵退税额若本期缴纳增值税0,为留抵税额，则本期需要退税，又分2种情况。（1）留抵税额本期免抵退税额，本期应退税额=本期免抵退税额应退税额分录：　　借：其他应收款-出口退税（应退税额） 本期免抵退税额货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额） 本期免抵退税额免抵税额：借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 0货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额） 0（2）留抵税额本期免抵退税额本期应退税额=留抵税额应退税额分录：　　借：其他应收款-出口退税（应退税额） 留抵税额货：应交税费-应交增值税-出口退税（应退税额） 留抵税额免抵税额：借：应交税费—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额） 本期免抵退税额-留抵税额货：应交税费-应交增值税-出口退税（免抵额） 本期免抵退税额-留抵税额四、实际操作每个月进行增值税纳税申报和出口退税申报。查看本月收齐的单证，通过出口退税系统计算本月的进项税转出金额、免抵退税额、免抵退应退税额、免抵税额。如下图1：出口销售额乘征退税率之差：本月的进项税转出金额40644.85免抵退税额:45725.46（2） 本月增值税纳税申报表，如下图：增值税税纳税申报表中，进项税转出系通过出口退税系统中计算的“出口销售额乘征退税率之差”：本月的进项税转出金额40644.85。借：主营业务成本40644.85贷：应交税费-应交增值税（进项税转出）40644.85上期留抵税额：是上期的留抵税额0；免、抵、退应退税额是上期的免、抵、退应退税额：0。具体数据取得见说明。计算本期缴纳增值税（负数为留抵）=（上期留抵税额-上期免、抵、退应退税额）+本期销项税+本期进项税转出-本期进项税-本期减免税-本期已交税金=（0-0）+222396.91+40644.85-356619.2-0-0=-93577.44此时，账面上应交税费-应交增值税的余额为-93577.44。增值税纳税申报表应纳税额为0，期末留抵税额：93577.44。根据三、计算应退税额和免抵税额的计算公式，计算出本期免、抵、退应退税额=免抵退税额=45725.46，本期免抵税额=0。分录如下：借：其他应收款-出口退税 45725.46贷：应交税费-应交增值税-出口退税 45725.46此时，账面上的“应交税费-应交增值税”的期末余额=-93577.44+45725.46=-47851.98；增值税纳税申报表应纳税额为0，期末留抵税额：93577.44。税务局为了企业节省时间，进行一次申报。规定：当月所属期的免、抵、退应退税额在次月所属期的纳税申报表中填写。如下图：上期留抵税额-免、抵、退应退税额=-93577.44+45725.46=-47851.98，与金额一致。因此免、抵、退应退税额=上期免、抵、退应退税额。