会计基础第五章重点知识归纳.docx

第五章　主要经济业务核算第一节　筹集资金的核算　一、企业筹资阶段的主要业务　企业筹集资金的渠道主要有两条：　一是向投资人筹集：投资人投入资金即注册资本。可以是境内投资也可以是境外投资;投资人可以是国家、法人、自然人。接受投资的形式可以是现款，也可以是实物资产和无形资产。　二是向债权人借入：企业可以向银行或其他金融机构取得各种借款，或经批准向社会发行企业债券借入资金。　二、账户的设置　1、实收资本：所有者权益类账户，核算按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本(股份公司为“股本”)。　(1)贷方登记企业实际收到的投资者投入的资本数。　(2)借方登记企业按法定程序报经批准减少的注册资本数。　(3)期末贷方余额，反映企业实有的资本或股本数额。　2、资本公积：所有者权益类账户，用来核算企业取得的资本公积金。(补：资本公积是企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的投资，即资本溢价，以及直接计入所有者权益的利得和损失)　(1)贷方登记企业取得的资本公积金数额。　(2)借方登记资本公积金的减少数额。　(3)期末贷方余额表示企业资本公积金的实际结存数额。　3、固定资产：资产类账户，用来核算企业固定资产的原价。　(1)借方登记不需要经过建造、安装即可使用的固定资产增加的原始价值。　(2)贷方登记减少固定资产的原始价值。　(3)期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。　4、银行存款：资产类账户，用来核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款。　(1)借方登记投资人货币资金投资或存入的款项。　(2)贷方登记提取或支出的存款。　(3)期末余额在借方，表示企业存在银行或其他金融机构的款项。　5、短期借款：负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下(含1年)的各种借款。　(1)贷方登记企业借入的各种短期借款。　(2)借方登记归还的短期借款。　(3)期末余额在贷方，表示期末尚未归还的短期借款的本金。　6、长期借款：负债类账户，用来核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款。　(1)贷方登记企业借入的各种长期借款数(包括本金和利息)。　(2)借方登记各种长期借款归还数。　(3)期末贷方余额表示企业尚未归还的长期借款本金和利息数。　【例题】　【单选】丁公司向银行借入为期14个月的借款，应贷记()科目。　A、短期借款B、长期借款C、银行存款D、长期应付款　答案：B　三、主要经济业务的核算　【例1】甲公司收到国家投入的流动资金5000000元，款项存入银行。　借：银行存款5000000　贷：实收资本5000000　【例2】甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原价500000元，双方协议确认的价值为650000元，设备已经投入使用。　注意：企业接受投资者作价投入的房屋、建筑物、机器设备等固定资产，应按照投资合同或协议约定的价值确定固定资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允的除外。　借：固定资产650000　贷：实收资本650000　【例3】B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认的价值为80000元。　注意：企业接受投资者作价投入的无形资产，应按照投资合同或协议约定价值确定无形资产的价值，但投资合同或协议约定价值不公允除外。　借：无形资产80000　贷：实收资本80000　【例4】甲公司接收C公司捐赠的设备一台，价值60000元。　注意：接受捐赠的设备，应计入“营业外收入”。　借：固定资产60000　贷：营业外收入60000　【例5】由于季节性储备材料需要，甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已存入银行。　借：银行存款300000　贷：短期借款300000　【例6】甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。　借：银行存款1000000　贷：长期借款1000000第二节　供应过程的核算　供应过程是生产的准备过程，主要是采购生产所需要的材料。　一、材料及其采购成本　工业企业材料采购成本包括：　(1)买价。购货发票所注明的货款金额。　(2)运杂费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费以及仓储费用等。　(3)运输途中的合理损耗。　(4)入库前的挑选整理费，包括挑选过程中所发生的工资、费用支出和必要的损耗，但要扣除下脚料的价值。　(5)进口关税和其他税金(不包括准予抵扣的增值税)和其他费用等。　二、账户设置　1、材料采购：资产类账户，用来核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入的各种材料的采购成本。　(1)借方登记外购材料实际采购成本。　(2)贷方登记已经验收入库材料的实际成本。　(3)月末借方余额表示企业已经收到发票账单付款等，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本。材料采购①买价②采购费用登记已验收入库材料的实际成本表示尚未验收入库的在途材料的采