会计课程-财务报表.doc

第十章 财务报表 一、财务报表的概念与种类 （一）财务报表的概念 是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述 财务报表的构成： 资产负债表：反映财务状况 利润表：反映经营成果 现金流量表：反映现金流入、流出情况 所有者权益变动表：反映所有者权益各组成部分当期增减变动情况 附注：对在财务报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等 财务报告的使用者： 投资者、债权人、政府及相关机构、单位管理者、社会公众 （二）财务报表的分类 1、按编报期间不同 类型 含义 分类 包含报表 中期财务报表 短于一个完整年度 月报 季报 半年报 资产负债表 利润表 现金流量表 附注 年度财务报表 一个完整年度 ? 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 附注 2、按编报主体： 个别财务报表、合并财务报表 二、财务报表的编制要求 1、以持续经营为基础 2、按正确的会计基础编制：现金流量表：收付实现制 其他：权责发生制 3、至少按年编制财务报表 4、项目列报遵守重要性原则 5、各会计期间项目列报一致性 6、各项目间金额不得相互抵消 7、至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据 8、应当在财务报表的显著位置披露编制企业的名称等重要信息 第二节 资产负债表 一、资产负债表的概念和作用 （一）概念：反映企业在某一特定日期财务状况的财务报表 属于静态报表 （二）编制依据：资产=负债+所有者权益 （三）作用：反映企业短期偿债能力、长期偿债能力、利润分配能力 二、资产负债表的列示要求 三、我国资产负债表的一般格式 （一）格式：报告式：上下结构 账户式：左右结构 我国资产负债表格式：账户式 左方：资产——按流动性排列，流动性强排前，流动性弱排后 右方：负债——按偿还时间排列，短排前，长排后 所有者权益——按稳定性排列，强排前，弱排后 （二）一般格式 表头：报表名称、编表单位、日期、人民币金额 表体：资产、负债和所有者权益内容（主体和核心） 四、资产负债表编制的基本方法 理解思路：财务报表是根据账簿记录编制的，财务报表里数据来源 于账簿里的账户数据 （一）“年初余额”的填列方法 根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。 （二）“期末余额”的填列方法（重点掌握） 根据资产类 、负债类、所有者权益类科目（账户）的期末余额填列 编制方法： 1、根据一个或几个总账科目的余额填列 2、根据明细科目的余额计算填列 3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列 5、综合运用上述填列方法分析计算填列 1、根据一个或几个总账科目的余额填列 （1）资产类项目根据其总账科目的借方余额填列 （2）负债和所有者权益类项目根据其总账科目的贷方余额填列 注意：“应交税费”、“应付职工薪酬”等项目如余额在借方，数字前 加“－”填列。 （3）根据几个总账科目余额计算填列 货币资金：“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账科目余额 合计填列 未分配利润： （1）平时（1月至11月）：根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额 计算填列： 未分配利润＝“本年利润”期末余额＋“未分配利润”期末余额 余额均在贷：相加之和填列；余额均在借：相加之和前加“－”填列 一借一贷：二者余额相抵后的差额填列，若为负数，前加“－”填列 （2）年终：直接根据“利润分配—未分配利润“账户的期末余额填列。 余额在贷直接填列，余额在借以“—”号填列。 2、根据有关明细科目的余额计算填列 （1）应收账款项目：两收明细账借方余额－应收账款坏账准备 （2）预收账款项目：两收明细账贷方余额 （3）应付账款项目：两付明细账贷方余额 （4）预付账款项目：两付明细账借方余额－预付账款坏账准备 （5）开发支出项目：根据研发支出科目中”资本化支出“明细余额填列 注意：预收款业务不多，可不设”预收账款”科目，预收款贷记”应收账款” 预付款业务不多，可不设”预付账款”科目，预付款借记”应付账款” 3、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列 长期应收款、长期待摊费用、长期借款、应付债券、长期应付款 长期借款：用“长期借款”总账科目余额扣除所属明细账张反映的将于一 年内（含一年）到期的长期借款 将于一年内（含一年）到期的长期借款：填列在“一年内到期的非流动负债 4、根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净