新时期铁路非运输企业纳税管理问题探究.doc

新时期铁路非运输企业纳税管理问题探究 　　摘要：随着我国加强对铁路行业的改革，铁路企业呈现出前所有的发展局面。要想在激烈的市场竞争中立于不败之地，铁路非运输企业应该克服纳税管理中存在的问题，加强纳税管理工作。 关键词：铁路非运输企业 纳税管理 内部纳税控制 随着我国加强对铁路行业的改革，铁路企业呈现出前所有的发展局面，达到了一个新的台阶，即发展多元化的铁路企业。在这种背景下，铁路非运输企业的外部环境更加有利。铁路非运输企业在经营过程中还面临着一系列阻碍其发展的问题，其中，纳税管理作为提高企业经济效益的合法手段没有得到足够的重视。由于良好的纳税管理能够提高企业的经济效益，因此进行纳税管理能够促进铁路非运输企业经营效益的提高，从而使其在激烈的市场竞争中占据有利地位。 一、铁路非运输企业纳税管理的内容及动机分析 （一）铁路非运输企业纳税管理的内容 与一般的企业相同，铁路非运输企业的纳税管理也就是处理纳税活动中纳税人和税务部门的财务关系，帮助企业获得税收优惠，降低企业的税收负担。就纳税活动所涉及的内容来看，进行纳税管理可以从以下三个方面着手： 1、纳税筹划 这是税务管理中最为基础的工作。纳税筹划就是指企业在国家法律法规允许的前提下，根据企业的实际情况对生产活动进行合理安排，既能履行依法纳税的义务又能享受税收优惠的权利，从而达到降低税负、提高经营效益的目的。 2、内部纳税控制 这是保证纳税筹划工作顺利进行的必要支持条件。内部纳税控制通过在企业内部建立有效的内部控制，根据纳税筹划的思路对企业的生产经营活动进行调节，保证企业的活动能够在法律允许的范围内尽量的节约纳税额度，延长纳税时间，获得税收方面的优势。 3、内部纳税检查 这是纳税筹划工作的合法性、合理性的必要保证。企业在进行纳税筹划时，很可能由于对国家的相关法律法规不熟悉、对企业的生产经营活动有误解、自身专业水平不够或者疏忽大意等原因，导致出现违规情况的发生。内部纳税检查则是在遵守法律法规要求的前提下，对企业的生产活动进行分析、评价并调整，保证企业依法纳税，促进国家财政收入的稳定。 （二）铁路非运输企业纳税管理的动机分析 铁路非运输企业与一般企业具有相同的经营目标，即追求利益最大化。税收能够通过降低企业成本，提高企业价值。铁路非运输企业进行纳税管理的动机具体体现为： 1、延长纳税时间，获取资金的时间价值 如果铁路非运输企业能够将纳税时间向后推迟或者在以后年度缴纳，就相当于在纳税金额不变的情况下，企业获得了一笔无息使用的资金，即企业获得了资金的使用价值，取得了相对的节税收益。 铁路非运输企业需要大量的资金，必须保证企业的资金及时运转。纳税管理为企业的资金运作提供了重要的手段。企业可以通过合法的手段将税款的缴纳延缓，减少当期现金的流出，就相当于企业获得了一笔无息贷款，不存在财务风险。如果企业将当期的税款都延缓一个年度缴纳，就相当于企业获得了一笔可以长期使用而不需要付出代价的资金，不仅提高了企业偿债能力，而且为企业扩大生产规模、保证健康发展提供了保障。 2、降低企业纳税额度，提高企业的经济效益 企业经营的目标是为了获得经济效益的最大化。而纳税管理能够根据企业的成本收益法，通过对税收进行合理的安排和筹措，降低企业的纳税额，从而提高企业的经济效益。同时，在这个过程中，纳税管理本身的工作也会带来一定的成本，主要有显性成本和隐性成本。其中前者包含人工费、咨询费等在筹划期间涉及到的费用；后者是一种机会成本，即纳税人因为税收筹划而放弃的潜在的收益。税收筹划短期内可能会增加企业的成本，但是，从长远看来，税收筹划带来的收益要远大于成本，因此，为了企业的长远发展，应该进行合理的税收筹划。 3、严格按照法律规定进行纳税，降低纳税风险 在纳税管理的过程中，企业会对所有的涉税业务进行分析，做到账目清晰，管理有序，保证所有涉税业务操作的准确性，避免由于操作不当而发生不必要的损失，降低企业的税收风险。同时，提高企业的纳税意识，按时进行税收的申报和缴纳，提高企业的声誉，这也能在一定程度上为企业带来间接的利益。 二、铁路非运输企业进行纳税管理时存在的问题分析 从上述分析可以看出，铁路非运输企业进行纳税管理能够保证企业合法纳税，降低税负，提高企业的经营效益。但是，就目前而言，铁路非运输企业在进行纳税管理时，还存在以下问题急需解决： （一）纳税管理工作的人员配备力量薄弱，导致纳税管理工作出现很多困难 铁路非运输企业经营过程中涉及的业务种类繁多，需要进行纳税的税种名目较为繁琐，再加上长期以来铁路企业的行业特殊性使得其与地方税务机关的管理严重脱节，纳税管理工作开展没有广泛展开。这些原因都导致