纳税统筹课件-济大第二章 纳税筹划概述.ppt

第二章 纳税筹划概述; ;个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 每月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数： 1，全月应纳税额不超过1500元的，税率为3%，速算扣除数0； 2，全月应纳税额 1500-4500元的，税率为10%。速算扣除数105元； 3，全月应纳税额4500-9000元的，税率为20%。速算扣除数555元； 4，全月应纳税额9000-35000元的，税率为25%，速算扣除数1005元； 5.全月应纳税额35000-55000元的，税率为30%，速算扣除数2755元； 6.全月应纳税额55000-80000元的，税率为35%，速算扣除数5505元； 7，全月应纳税额超过80000的部分，税率为45%。速算扣除数13505元。 注：本表所称全月应纳税所得额是指依照本法的规定，以每月收入额减除费用叁仟元伍佰元后（外籍人员按肆仟捌佰元）的余额或者减除附加减除费用后的余额。;; 例1： 某专家为一上市公司提供咨询服务，按合同约定??该上市公司每年付给该专家咨询费6万元。属于劳务报酬所得。 （1）如果按年一次申报纳税，其应纳税所得额如下：  一次性申报应纳税所得额 ﹦6×（1–20％ ）﹦4.8（万元） 应纳税额﹦4.8×20％×（1＋50％）﹦1.44（万） （2）如果是按每月平均5?000元，分别申报纳税，则其应纳税额如下： 按月申报应纳税额=（5?000–5?000×20％）×20％﹦800（元） ????全年应纳税额﹦800×12﹦9?600（元） ??两者相比节约税收﹦14?400–9?600﹦4?800（元）;3）假设按工资、薪金所得计算。如果是年终奖金，一次性申报，吴工程师应缴纳的个人所得税额，为17770元； 4）假设按工资、薪金所得计算。如果是年终奖金，分十二月领取并申报，吴工程师应缴纳的个人所得税额计算为： 每月应纳税所得额=（100?000÷12）-3500﹦4833（元）  每月应纳个人所得税额 =4833×20%-555=411.60元 全年应纳个人所得税额=411.60×12=4939.20元 通过上述计算可知，吴工程师分月领取奖金，可少交所得税12830.80（17770-4939.2）元 。 ;;二、税务筹划与偷税、避税的区别 1、偷税的含义 1）《国际税收辞汇》对偷税的定义:偷税一词指的是以非法手段逃避税收负担，即纳税人缴纳的税收少于他按税法给定应纳的税收。 偷税可能采取匿报应税所得或应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报正确的数额。;2）我国现行法律对偷税的定义： 《税收征收管理法》第六十三条规定:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、 记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。;2、避税的含义 1）《国际税收辞汇》对避税的定义: 避税一词指的是用非违法手段以减少税收负担。 避税一词含有贬义， 通常表示纳税人通过个人或企业活动的巧妙安排，钻税法上的漏洞、反常和缺陷，谋取税收利益。 如享受“两免三减半” 的企业，优惠期满就选择破产或停业，如济南的世界购物广场。 ; 2）我国法律对避税的规定: 我国现行法律没有避税的概念，但有避税的内容，《税收征收管理法》和部分税收实体法只对转让定价作出了规定， 即避税只是限于不合理的转让定价。 在理论界，一般认为：避税是指纳税人在对税法及其相关法律、制度充分研究的基础上，以不触犯税法为前提，对企业的经济活动作出巧妙的安排，借以达到减轻税负目的的行为。 ;越来越多;三、纳税筹划的特征 1、纳税筹划的合法性 　　合法形式纳税筹划的最基本的特点。纳税筹划是在合法条件下进行的，是在对国家制定的税法进行比较分析研究后，进行纳税优化选择。 因此，纳税人应该非常熟悉税收法律知识，掌握好违法与不违法的界限。 2、纳税筹划的政策导向性 　　税收是国家控制的一个重要的经济杠杆，国家可以通过税收优惠政策，多征或减征税收，引导纳税人采取符合政策导向的行为，以实现国家宏观经济调整或治理社会的目的。 ; 3、纳税筹划的目的性 纳税筹划的直接目的，是少缴税和延期缴税。反映在企业进行纳税筹划中，其选择和安排都围绕着企业的财务管理目标而进行，以实现税后利益最大化和使其合法权利得到充分的享受和行使为中心。 　　4、纳税筹划的专业性 　　由于纳税筹划是纳税人对税法的能动运用，是一项专业技术性很强的策划活动。它要求筹划者要精通国家税