中石化集团公司境外投资审计暂行办法.doc

中国石油化工集团公司境外投资审计管理办法 （试行） 第一章 总则 第一条 为加强中国石油化工集团公司（以下简称集团公司）境外投资的审计监督，促进境外投资合法运作、严格管理，规避经营风险，防范资产损失，提高经济效益，根据国家有关规定，特制定本办法。 第二条 境外投资是指集团公司及直属企事业单位在境外设立的子公司、合营企业、联营企业、分支机构，以及在境外取得所有权、经营权、管理权、收益权等权益的项目和行为等。 第三条 境外投资审计是指遵循国家相关法律法规和集团公司有关规定以及其他有关依据，对境外投资全过程经济活动的真实性、合法性、效益性所进行的监督和分析评价活动。 第四条 本办法适用于集团公司及直属企事业单位。 　 第二章 境外投资审计原则和依据 第五条 境外投资审计必须坚持客观公正、实事求是的原则。既要维护国家和集团公司整体利益，也要考虑境外投资所处的环境和实际情况；既要遵从我国法律法规和集团公司各项制度，也要遵从境外投资所在国或地区的法律法规，遵循国际惯例和有关合同、协议等。 第六条 境外投资审计的主要法律法规和制度依据： （一）我国相关法律法规、财税制度； （二）集团公司规章制度； （三）所在国或地区相关法律法规、财税制度； （四）国际通行规则和惯例； （五）中外合作各方签订的合同、协议、公司章程等。 境外投资审计主要内容 第七条 内控制度的建立、健全与执行情况。 （一）经营管理各环节内控制度是否建立、健全，不相容职务是否做到实质上的分离； （二）制度是否符合国家、集团公司及其他上级管理机构的有关规定，是否科学有效、满足实际管理需要； （三）制度是否得到有效贯彻执行，各级人员是否在授权范围内行使职权和办理相关业务； （四）是否建立风险管理系统，对可能引发风险的内外因素是否进行事前分析并制定防范措施等。 第八条 资金管理情况。 （一）资金账户：是否在集团公司指定或批准银行和“境外资金结算中心”开立账户，变更及撤销账户、在指定银行以外的银行或以个人名义开立账户是否经过上级机构批准，有无出租、转让银行账户或未经批准以个人名义存放资金等问题； （二）资金收入与支出：资金的融资渠道和融资方式等是否经集团公司批准后统一组织实施，收入款项是否全部纳入账内核算，有无超过上级机构核定的货币资金限额、未存入“境外资金结算中心”的沉淀资金；支出款项是否严格按照资金预算审定的用途安排，境外付款是否建立分级审批标准和权限管理制度，信用证业务管理是否符合规定等; （三）担保与保函：担保提供、保函开立是否经过上级管理机构的授权或批准，对其风险情况是否进行了分析和防范； （四）外汇业务：外汇收支等是否严格按照国家有关法律法规及集团公司有关规定执行，有无逃汇、套汇等违法行为，有无具体措施有效防范汇率变动带来的经营风险和财务风险等。 第九条 会计核算及管理情况。 （一）人民币账簿：以人民币为记账本位币的账簿，账务处理是否遵循企业会计准则和集团公司会计政策、制度规定，各项成本费用支出是否严格控制，有无挤占、虚列、多计或少计成本费用等问题，资产、负债、所有者权益核算是否真实、准确、完整； （二）外币账簿：以美元或当地监管部门要求的货币为记账本位币的账簿，是否严格按照所在国或地区会计法、税法等要求进行核算，资产、负债、所有者权益、损益等是否真实、准确、完整，收益的分配是否符合合同、协议规定，是否存在效益流失及违反当地税法规定造成潜在重大财务风险等问题； （三）人工成本：劳务用工及工资、奖金、各种津贴、补贴的制定标准是否严格按照所在国或地区和集团公司有关规定执行；对工资差额（名义工资与实际工资的差额）的核算是否正确，使用是否合理、合规； （四）保险：是否根据相关合同条款约定、当地保险法规和安全质保部门的规定投保相应的险种，出险补偿等会计核算是否规范。 第十条 招投标及合同管理情况。 （一）招标：各类项目的招标组织、文件准备、实施与评价等是否规范执行；对投标商、工程施工和技术服务队伍等的主体资格、商业信誉等是否进行严格审查； （二）投标：投标前是否对项目进行全面考察，确保项目在经济、技术、装备等方面的可行性，避免重大损失或浪费；投标组织、文件准备、标书投递等是否严格按照有关规定规范执行； （三）合同管理：合同内容、形式、签订程序是否符合国家法规、集团公司规定和所在国或地区相关法律法规，合同规定的权利和义务是否对等，是否充分考虑自身条件和能力，合同条款是否完备，合同履行是否有效，有无损害我方利益等。 第十一条 物资采购及管理情况。 （一）大宗物资采购是否采用招投标方式，是否在规定范围内选择供应商；零星物资采购是否建立了严格的批准程序； （二）物资的出入库是否建立相应的管理制度，是否定期进行实物盘点、账实核对；运输、储存损耗