企业所得税知识培训课程.ppt

第五章企业所得税 第一节　企业所得税基本原理 一、企业所得税的概念　　企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 二、企业所得税的特点 企业所得税是规范和处理国家与企业分配关系的重要形式。具有与商品劳务税不同的性质，其特点主要有以下四个方面： （一）将企业划分为居民企业和非居民企业 （二）征税对象为应纳税所得额。 （三）征税以量能负担为原则 （四）实行按年计征、分期预缴的办法 第二节　纳税义务人与征税对象 一、纳税人　　在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 　　　企业分为居民企业和非居民企业。 　　个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不是企业所得税的纳税人。 第二节　纳税义务人与征税对象 第二节　纳税义务人与征税对象 （一）居民企业的界定 国际上，居民企业的界定标准有“登记注册地标准”、“实际管理机构地标准”和“总机构所在地标准”等，大多数国家都采用了多个标准相结合的办法。中国对居民企业的界定，采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”相结合的办法。 居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 第二节　纳税义务人与征税对象 第二节　纳税义务人与征税对象 （二）非居民企业的界定 非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： ⑴管理机构、营业机构、办事机构； ⑵工厂、农场、开采自然资源的场所； ⑶提供劳务的场所； ⑷从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； ⑸其他从事生产经营活动的机构、场所。 第二节　纳税义务人与征税对象 二、征税对象　　企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。　　纳税义务人与征税对象结合： 第二节　纳税义务人与征税对象 第二节　纳税义务人与征税对象 【例题·单选题】下列各项中，不属于企业所得税纳税人的企业是（　）。　　A.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业　　B.在中国境内成立的外商独资企业　　C.在中国境内成立的个人独资企业　　D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 【答案】C 【例题·判断题】我国对跨国纳税人所得的征税管辖权，选择了地域管辖权和居民管辖权双重管辖权标准。 【答案】√ （三）所得来源的确定（了解） 第三节　税率（熟悉） 注１：小型微利企业的条件： 注２：居民和非居民企业适用税率 第四节　应纳税所得额的计算（全面掌握） 计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损 计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 应纳税所得额的计算依据是税收法律、行政法规。 应纳税所得额的计算原则是权责发生制。 一、收入总额 （一）收入的确认 1、判断各项经济业务的收入是否为应税收入、免税收入、不征税收入。 2、各项应税收入金额的确认和计算方法。尤其是企业发生的某些特殊收入，如接受的实物捐赠、对外投资的税后收益、自产自用的应税产品等。 3、单项经济业务收入出现时，结合有关扣除内容，其应纳税所得的计算。 一、收入总额 （二）收入的范围　 企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入； 纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值是指按照市场价格确定的价值。 计税收入包括一般收入、特殊收入、免税收入、不征税收入 一、收入总额 （三）一般收入：　　1.销售货物收入。　　2.劳务收入。　　3.转让财产收入。　　4.股息红利等权益性投资收益。按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现。　　5.利息收入。按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。　　6.租金收入。按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。　　7.特许权使用费收入。按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。 一、收入总额 8.接受捐赠收入 【特别说明】接受捐赠收入的确认 （1）企业接受捐赠的货币性资产：并入当期的应纳税所得 （2）企业接受捐赠的非货币性资产：按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得。受赠非货币资产计入应纳税所得额的内容包括：受赠资产价值和由捐赠企业代为支付的增值税，不包括由受赠企业另外支付或应付的相关税费。 （3）企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧