会计基础常用会计分录.doc

《会计基础》常用会计分录 1.购入固定资产 借：固定资产 （增值税计入固定资产） 贷：银行存款 （开出支票支付） 应付账款 （款暂欠） 2.材料采购 （1）购入材料，以后入库。 ①购入时： 借:材料采购 A 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 应付账款 （款暂欠） 应付票据 （开出商业汇票） 预付账款 （款项已预付） ②支付购入的运杂费 借：材料采购 B 　 贷：库存现金、银行存款 ③材料验收入库（结转采购成本） 借：原材料 A+B （注金额） 贷：材料采购 （2）购入材料，并入库。 借：原材料 应交税费----应交增值税(进项税额) （买价*税率） 贷：银行存款 （款支付） 应付账款 （款暂欠） 应付票据 （开出商业汇票） 　预付账款 （款项已预付） （3）预付款时： 借：预付账款 贷：银行存款 3.生产等领用材料 借： 生产成本----**产品（产品领用材料） 制造费用 （车间一般耗用） 管理费用 （管理部门用） 贷：原材料 4.工资的核算 ①提取现金（开出支票） 借：库存现金 贷：银行存款 *将现金存入银行 借：银行存款 贷：库存现金 ②发放工资 借：应付职工薪酬 　 贷：库存现金 ③分配工资等 借：生产成本 （生产工人的工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 在建工程 （工程人员工资） 贷：应付职工薪酬-工资 ④支付职工困难补助等 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 5.差旅费 ①预借时 借：其他应收款 贷：库存现金 ②报销时 借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员） 借或贷：库存现金 （差额补收付） 贷：其他应收款（原借的金额） 　③直接报销（没预借） 借：管理费用 （管理人员） 制造费用 （车间管理人员） 贷：库存现金、银行存款 6.期间费用等业务 ①支付广告费、销售运杂费 借：销售费用 贷：银行存款 ②支付退休金、交际应酬费 借：管理费用 贷：库存现金 ③支付银行借款的手续费 借：财务费用 贷：银行存款 　④支付办公用品、水电费 借：管理费用 （管理部门用） 制造费用 （车间用） 贷：银行存款 ⑤支付机器设备维修费 借：制造费用 贷：银行存款 7.折旧费 借： 管理费用 （管理部门） 制造费用 （车间的） 贷：累计折旧 8.待摊费用的处理 （本期支付，下期摊销） ①借：待摊费用 贷：银行存款 ②借：制造费用 　管理费用 贷：待摊费用 9.制造费用的分配 借：生产成本---**产品 ----**产品 贷：制造费用 10.产品完工，验收入库 借：库存商品 贷：生产成本 11.销售业务 ①产品销售收入实现 借：银行存款 应收账款 应收票据 预收账款 贷：主营业务收入 　应交税费—应交增值（销项税额） ②结转销售成本 借：主营业务成本（销售数量*单位成本） 贷：库存商品 ③计算销售税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费---应交营业税 教育费附加 ④预收款时 借：银行存款 贷：预收账款 12.接受投资 借：银行存款 　 固定资产 无形资产 贷：实收资本 13.盈余公积，转增资本 借：盈余公积 贷：实收资本 14.借款业务 ①向银行借款 借：银行存款 贷：短期借款 （=1年） 长期借款 （1年） ②计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 ③取得银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 ④归还借款 借：短期借款 　贷：银行存款 15.其他业务收支的核算 ①材料销售或租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） ②结转材料销售成本 借：其他业务成本 贷：原材料 16.罚款收支 ①取得罚款收入 借：库存现金 贷：营业外收入 ②支付罚款 　借：营业外支出 贷：库存现金 17. 应付款项的核算 ①收到前欠货款 借：银行存款 贷：应收账款 ②支付前欠货款 借：应付账款 贷:银行存款 18.所得税的核算 （注：所得税计算） ①计算所得税 借：所得税费用 贷：应交税费----应交所得税 ②交纳所得税 借：应交税费----应交所得税 贷