会计核算重要问题讲解.ppt

会计核算重要问题讲解 深入认识新会计准则 深入认识会计一级集中核算 深入认识ERP与FMIS的融合 关于趋同的理解—财政部意见 ●趋同是方向和趋势 ●趋同是双向的 ●趋同不是完全相同 ●趋同是个过程趋同过程中注重充分发挥中国的积极影响最终实现从趋同到等效 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 深入认识会计一级集中核算 应按照交易平台管理的规定，加强交易平台对账签认，保证交易平台签认数据与账务数及报表数据一致。处理完全部交易事项后，根据账务数据在交易平台上进行签认，签认后不得再进行交易事项的处理，确保签认结果和账务数据一致。与其所属二级单位之间的内部往来科目必须全部抵销。需要注意以下问题： 1、关账前仔细检查挂账业务和发票补录业务单据的复核和审核情况 2、关账前仔细检查凭证生成情况 3、关账前检查购销签认情况 4、未取得实质控制权时双方业务暂按地区公司间业务进行处理 5、所属集团或单位发生变更后需及时变更相关信息并正确进行账务调整 6、正确处理月末补录业务 7、及时填制凭证并审核上传以便月末签认和对账 搞好FMIS与ERP融合工作，对发挥FMIS效能和推进ERP项目多非常重要，在实施过程中，要按照会计准则、会计手册及公司相关规定等规范核算，对实施过程中出现的问题，应及时与项目组、会计核算处等沟通，研究解决，要在保证会计核算质量的前提下，稳妥推进融合工作。需要注意以下问题： 发出商品会计核算（适应于化工销售） FMIS中发出商品核算已发货但未开票的业务，但 SAP中已发货不论是否已开票都先通过发出商品核算，造成虚增了当期发货当期开发票的业务金额。针对这种情况，SAP在出具发票时检查发票日期与发货日期是否在同一会计期间，如在同一会计期间，则在出具发票产生的会计凭证“发出商品”这一项目中，打上“反记账”标识，这样，对于当月发货且在当月出具销售发票的业务金额，不会影响发出商品科目的当期借贷发生额。 先收货后收发票差异的处理 SAP中，采用移动平均法，先收货后收发票的情况下，收货时按照采购订单的价格计算金额计入存货，收到发票时，如果发票价格和采购订单价格不一致时，产生的价格差异金额按照发票的数量和当前存货中该物料的存量的不同情况分别处理：如果发票数量小于等于该物料的存量，则产生的价格差异将记入存货；如果发票数量大于该物料的存量，则按照（发票数量-存量）和存量的比，将价格差异分别记入“价格差异”科目和存货，“价格差异”结转到成本或在建工程。 往来类科目及业务 金融工具类业务 存货类科目及业务 长期股权投资类业务 固定资产类业务 无形资产类业务 职工薪酬类业务 税费类业务 成本损益权益类业务 新收购重组业务会计一级核算建账规范 加油站上门收款情况下营业款月末交存上门收款人员后次月到账情况的会计核算方法 加油站月末当天将营业款交上门收款单位后，在次月收到银行回单，而且回单注明日期为次月初的情况下： 营业款交存上门收款单位当天，借记“其他货币资金—在途资金”，贷记“主营业务收入”等。次月在收到银行回单时，借记“银行存款”，贷记“其他货币资金—在途资金”。各单位应规范使用“其他货币资金—在途资金”科目，并加强检查、核对和管理，规避风险。 加油站采用POS机刷卡、收取支票等方式销售油品的，发生的类似业务比照上述原则处理 坏账准备 至少每半年对应收款项（主要包括应收账款、其他应收款、预付账款）进行全面检查，根据本公司以往的经验、债务公司的实际财务状况和现金流量的情况，以及其他相关信息（要重点关注3年以上的应收款项）合理地估计可能发生的坏账损失，采用个别确认法（不能采用余额百分比等其他方法）计提坏账准备，但不得计提秘密准备。 未上市企业整合到股份公司后，对这些企业的应收账款转为应收内部单位款，原已确认的坏账准备应予以冲回。并及时通知对方单位做相应调整。 坏账准备 计提坏账准备时，借“资产减值损失”，贷本科目。 收回已经转销的坏账损失，按实际收回的金额，借记应收账款等科目，贷记本科目（本期转销）；借记银行存款科目，贷记应收账款等科目；借记本科目（本期冲回），贷记“资产减值损失”科目。 往来科目涉及债务重组情况下的业务处理 应收账款等往来科目涉及债务重组时，主要有两种情况：以现金清偿；以非货币资产清偿。 以现金清偿时，对债务人，支付现金与应付债务之间的差