内部审计人员培训课件.ppt

讲 课 大 纲 第一部分 效益审计理论 第一节 效益审计发展历程 第二节 效益审计项目 第三节 效益审计标准 第四节 效益审计方法 第五节 效益审计流程 第一节 效益审计发展历程 一、发展历程 二、经济效益审计定位 三、概念要素 一、发 展 历 程 （一）国外经济效益审计的产生和发展 萌芽于20世纪40年代 形成于六七十年代 快速发展于八十年代 特点：从政府审计趋向内部审计 第二次世界大战期间，美国财政预算战前未超过一千亿美元，战时大量膨胀，战后高达二万亿美元。 民间对浩大支出反应强烈，迫使议会质询庞大开支的成效并要求审计总署审计提出报告。 ——形成美国财政预算的经济和效率审计和项目成果审计。 1、产 生 背 景 受托经济责任理论是产生的理论基础 社会经济环境的发展变化是产生的前提条件 财务审计的日趋成熟是产生的技术基础 2、西方绩效审计形成时间 3、内部审计中效益审计的兴起 19世纪后期——机构保证 企业开始建立专职的、独立的内审机构 20世纪40年代——制度保证 美国内部审计师协会发布的职责说明规定由审查财务会计资料扩大到经营资料。 50年代以后——经营审计（operational audit） 国际内部审计协会（iia）高度重视，60年代大力倡导，成为内部审计业务中的重要内容。 国际内部审计师协会1947年制定的《内部审计责任的声明》中指出，内部审计的总目标是帮助管理当局对组织的经营实行最有效的管理，目标之二是增加组织的利益，包括就改进各个阶段的经营活动提出建议。 部分国家内部审计比较与借鉴 澳大利亚 大型企业自觉设立审计委员会、内审机构 审计部门直接对董事会设立的审计委员会负责 审计工作涉及企业管理各方面，综合管理作用 英国： 审计角色由“内部警察”变为“保健医生” 出于企业内部管理需要建立内部审计机构 内部审计监督体系：审计委员会、内审部门、外部会计师事务所 审计热点：风险及其管理、公司治理、信息系统审计 美国： 内部审计成为一种公认的专业职业 开拓经营审计，以提高效率、降低成本，增加利润 德国： 内部审计机构多数为总经理领导； 内部审计队伍中，工程师、会计师和管理人才各1/3 审计范围涉及财务收支审计、内部控制审计、经营审计、人事审计、管理效益审计、舞弊审计、环保审计等。 (二）我国经济效益审计的发展 据《周礼》记载，公元前11世纪到8世纪，当时的西周设有“宰夫”的官职，专门对财产经管者和地方官员进行监督，直接向周王报告。内容包括“对足用、长财、善物者，请奖；对失财、用物辟名者，处官刑。” 我国在 1982年召开的十二大上提出“把全党经济工作转到以提高经济效益为中心的轨道上来”。 1、国家审计开展经济效益审计 1994年出台的《审计法》，对国家审计规定了“财政收支、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性审计” 《审计署2003至2007年审计工作发展规划》强调： “积极开展效益审计，促进提高财政资金的管理水平和使用效益”作为今后五年的主要任务来抓，争取到2007年，投入效益审计力量占整个审计力量的一半左右。” 1985年以后，我国审计机关开展的重大经济效益审计项目包括： 扭亏为盈审计 厂长、经理离任审计 控制行政事业经费开支的经济效益审计 履行承包经营合同的经济效益审计 对基本建设项目的经济效益审计 资金使用效率的经济效益审计 2008年06月18日07:45 中国青年报 截至6月16日，全国共接收国内外社会各界捐赠款物总计457.32亿元。北京市社情民意调查中心最近一期的调查数据显示，95%的被访者声称以各种方式援助过汶川大地震灾区，但有6成的被访者担心善款被挪用，5成的人希望能公开善款的用途。 审计署的一组数据或许能给公众信心：截止目前，共有近万名审计人员正在对18个中央级单位、240多个省级单位、370多个地市级单位、2500多个县级单位进行审计，审计覆盖了重点地区和主要环节。 这是我国审计部门第一次对突发事件进行全过程的跟踪审计。 秋后算账并不是目的 解决问题才是关键 据介绍，此次参与审计的机构可以划分为三个层次：审计署；审计署派出局、审计署特派办与各省审计厅；基层审计机构。 救灾物资的大量涌入，曾经让有的部门应接不暇，有一个部门救灾物资大量囤积。审计部门调查后发现，是接受、划拨系统出现了“肠梗阻”，于是请来西南交通大学物流管理学方面的专家，帮助这个部门设计了一套软件管理救灾物资，科学手段的运用很快分解了囤积的物资。 “审计免疫系统论”  审计要成为国家“钱袋子”的免疫系统。现代国家审计作为国家的“免疫系统”，有责任更早地感受风险，有责任更准确地发现问题，有责任提出调动国家资源和能力去解决问题、抵御“病害”的建议，有责任在