出口收汇核销与出口退税管理.ppt

四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (五)付款人国别(地区)代码栏 按照该申报单背面的《国家(地区)代码表》填写，通常是三位阿拉伯数字。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (六)结算方式栏 根据实际结算方式填写，分信用证、托收、汇款等三种方式。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (七)收入款币种、金额栏 按照汇票金额或出口商业发票金额填写。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (八)申报日期栏 填写结汇单据交银行的日期。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (九)国际收支交易编码栏 按照实际出口货物的贸易方式，选择《国际收支交易编码表》中相应的贸易方式代码填写。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (十)交易附言栏 填写出口商业发票上的货物品名，可用统称。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (十一)出口收汇核销项下扣费明细栏 填写围绕该笔收入所发生的各类扣费的名目和币种金额。 四、《涉外收入申报单(对公单位)》主要栏目的填写说明 (十二)出口收汇核销单号码栏 填写出口货物报关时填报的核销单号码。 第二部分 出口退税管理 一、出口退税概述 二、出口退税单证 三、出口退税程序 1.何谓出口退税？国家为什么采取出口退税 政策？ 2.出口退税所需要的单证有哪些？ 问 题 一、出口退税概述 (一)出口退税的含义与原则 1.含义：出口退税是指已报关离境的产品，由税务机关将其出口前在生产和流通环节中已征收的中间税款返还给出口企业，从而使出口商品以不含税价格进入国际市场，参与国际竞争的一种政策制度。 2.原则：“征多少，退多少，不征不退和彻底退税”。 一、出口退税概述 (二)出口退税企业 凡发生出口业务的出口企业，均可申报办理出口退税。 一、出口退税概述 (二)出口退税企业 享有出口退税的企业有： 1.具有进出口经营权的企业。(包括外商投资企业)。 2.委托出口企业。一是无进出口经营权的工厂或企业委托有进出口经营权的企业代理出口业务。二是本身有进出口经营权但委托另一家有进出口权的企业代理出口业务。代理出口企业收取代理费，委托出口企业自负盈亏，并申报办理出口退税。 3.特定企业。如外轮公司、远洋运输公司等单位发生的一些特定业务，也可办理出口退税。 一、出口退税概述 (三)出口退税的货物 只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。 1.属于增值税或消费税征税范围的出口货物； 2.已报关离境的货物； 3.已收妥货款并结汇的货物； 4.财务已作出口商品销售处理的货物； 5.按规定提供全套退税单据。 一、出口退税概述 (四)出口退税的方法 只有同时具备下列条件的出口货物，才可办理出口退税。 先征后退 1 免、抵、退 2 规定出口货物退税率 3 一、出口退税概述 (四)出口退税的方法 中央与地方两级退税分摊制度 4 以出口企业前三年的出口退税平均数作为基数，当年出口退税在基数内的，全部由中央财政承担。超基数部分，中央承担75%，地方政府承担25%。 我国自1997年7月17日起规定各出口货物的退税率，以后又作若干次调整。2004年元月一日起，出口商品的退税率分别调整为： 一、出口退税概述 (四)出口退税的方法 1.享有13%出口退税率的货物： 服装和棉纺织品、小五金、塑料制品、箱包、运动用品、机电产品等。 2.享有11%出口退税率的货物： 化肥、钢材、轻工产品、水泥、铅、锌及其他机电产品。 3.享有5%出口退税率的货物： 国家计划内出口的部分资源性产品，包括原油、农产品、铜、镍、煤炭、食糖、新闻纸等。 凡划不清适用退税率的出口货物，一律按 从低适用的退税率计算。 二、出口退税单证 (一)外贸企业申报出口退税所需单证 “两单三票” 1 两单即： (1)出口货物报关单； (2)出口收汇核销单(出口退税专用)。 三票即： (1)购进货物的增值税发票(税款抵扣联)或普通发票。 (2)税收(出口货物专用)缴款书(第二联)或出口货物完税分割单(第二联)。 (3)出口商业发票 二、出口退税单证 (一)外贸企业申报出口退税所需单证 出口货物退(免)税申报表 2 (1)出口退税进货凭证申报表(一式两份) (2)出口货物退税申报明细表(一式四份) (3)出口退税