三、存货(部分).ppt

第三章、存货 一、存货及其分类 二、存货的初始计量 三、发出存货的计量 四、计划成本法 五、存货的期末计量 六、存货清查 第二节、存货的初始计量 一、存货成本的确定 存货的初始计量，是指企业在取得存货时对存货入账价值的确定 存货的初始计量应以取得存货的实际成本为基础，包括采购成本、加工成本和其他成本。 存货的实际成本应结合存货的具体取得方式分别确定，作为存货入账的依据。 例：某工业企业为增值税一般纳税人，2010年10月9日购入材料一批，取得的增值税发票上注明的价款为21200元，增值税税额为3604，材料入库前的挑选整理费为200元，材料已验收入库。该企业取得材料的入账价值为（ ）元 A 20200 B 21400 C 23804 D 25004 答案【B】21200+200＝21400 小规模纳税人呢？ 【D】21200＋3604+200＝21400 外购存货的核算 借：在途物资 203060 应交税费——增值税（进项） 34140 贷：银行存款 237200 （2）原材料运达企业，验收入库。 借：原材料 203060 贷：在途物资 203060 借：原材料 35000 贷：应付账款——暂估应付账款 35000 （3）4月1日，编制红字记账凭证冲回估价入账分录。 借：原材料 35000 贷：应付账款——暂估应付账款 35000 （4）4月3日，收到结算凭证并支付货款。 借：原材料 36000 应交税费——增值税（进项） 6120 贷：银行存款 42120 采用预付货款方式购入存货 例：某年6月20日，华联公司向乙公司预付货款70000元，采购一批原材料。乙公司于7月1日交付材料并开出增值税专用发票，材料价款62000元，增值税进项税额10540。7月12日，华联公司将应补付的2540通过银行转帐支付 采用赊购方式购入存货 例：某年3月20日，华联公司从乙公司赊购一批材料，增值税专用发票上注明的价款为60000元，增值税进项税额为10200元。根据购货合同约定，华联公司应于4月30日之前支付货款 ——现金折扣处理，注意与销售时的现金折扣处理比较 （3）短缺原因查明，进行相应的会计处理。 ——假定属合理损耗 借：原材料 4000 贷：待处理财产损溢 4000 ——假定系供应商少发货 借：应付账款 4000 贷：待处理财产损溢 4000 借：原材料 4000 贷：应付账款 4000 ——假定为运输商责任所致，经协商全赔 借：其他应收款 4680 贷：待处理财产损溢 4000 应交税费——增值税（进项税转出） 680 （非正常损失50件，已经由运输商赔付价税款 故进项税不能再做抵扣） 借：银行存款 4680 贷：其他应收款 4680 下列支出应当于发生时直接计入当期损益 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用 仓储费用（采购入库之后发生的仓储费用，包括在加工和销售环节发生的一般仓储费用） （但在生产过程中为达到下一阶段所必需的仓储费用应计入存货成本） 例：华联公司的基本生产车间制造完成一批产成品，已经验收入库。经计算，该批产成品的实际成本为60000元 四、委托加工存货 成本构成：包括加工过程中实际耗用的原材料或半成品的成本、加工费、运输费、装卸费，及相关税金 核算时设置”委托加工物资”科目 增值税 一般纳税人由受托方代付的，计入“应交税费（进项)” 小规模纳税人由受托方代付的，计入“成本” 消费税 加工物资收回后直接用于销售的，计入“成本” 加工物资收回后用于连续生产的，计入“应交税费” 例：华联公司委托乙公司加工一批B材料（应税消费品）。发出A材料的实际成本为25000元，支付加工费和往返运杂费15000元，支付由受托加工方代收代缴的增值税1870元、消费税4000元。B材料收回后用于连续生产 （1）发出代加工A材料 借：委托加工物资 25000 贷：原材料－A 25000 （2）支付加工费等 借：委托加工物资 15000 贷：银行存款 15000 （3）支付税费 借：应交税费－增值税进项 1870 －消费税 4000