印度税收制度.doc

印度税收制度印度税收制度概述 　　印度是南亚次大陆最大的国家，面积297万平方公里，人口近9亿。印度历史悠久，其税收制度在发展中国家颇具代表性。　　一、印度税制 的演变　　印度作为英国的殖民地在各方面都受到英国的影响。在1960年独立以前，印度经济畸形发展，税制单一，英国盲创的所得税在即度税制中唱 独角戏。独立以后的尼赫鲁政府实行公营与私营的混合经济体制；到60-70年代，公营私营互相渗透，经济的福利性质加强；80年代以来，经济逐步自由化， 市场机制得到运用，各方面都处于改革之中。伴随经济的发展，印度税制也进行着不断的补充与完善。1953年开征了遗产税，1958年开征了富裕税和赠与 税，1962年修改了所得税制，1964年开征了超额利润税。80年代中后期至现在，印度顺应了世界税制改革浪潮，对其税制也进行不大幅度的改革。 1986年在制造环节实施了一种修改过的增值税制度。90年代拉奥政府又大张旗鼓地对财税制度进行了新的改革，使印度的税制呈现出新面貌。　　 二、印度税制的特点　　(一)中央与地方的分税制体制　　印度是一个联邦制国家，实行联邦与邦两级预算体制。与此相适应，在税收上实行联 邦和邦两级分税制管理体制。印度的税收管理权较多地由联邦政府集中掌握，只对各邦授予一定的征税权，因而接近法国式的中央集权分税制。　　 1935年始印度就将各税种划分为中央税(联邦税)、地方税(各邦税)、共享税三类。共享税属中央税，是由议会规定按一定的比率划拨给各邦。随着经济的发 展特别是独立以来三个阶段的经济发展，目前这种分税制主要体现为以下内容：　　l．主要税种的划分。划属中央税亦即联邦税的税种，系由印度联邦政 府依法管理并征收的税种，其中除个别税种划拨给各邦一部分外，其余全部为联邦政府收入。此类税种按收入大小依次为：关税、联邦税、消费税、个人所得税、公 司所得税和富裕税等。地方税亦即各邦税，是由各邦政府按照被授予权限管理并征收的税种，均为各邦收入。主要有销售税、各邦消费税、土地税、印花税、客货运 输税和娱乐税等。　　2. 各税种管理权的划分。所有税种立法权原则上均由联邦政府统一掌握。同时，把应归地方税的征收权授予各邦政府。正是在集中立法权这一点上，印度与法国的中央 集权式分税制相似。　　3. 对地方收入不足的补救。在税种划分上已考虑到这一问题。印度议会规定，把个人所得税的85%划拨各邦，划拨比率以各邦人均所得额的反比为准，即人均所得额 越少的邦，得到的划拨额越大。另外，又把占中央收入第二位的联邦消费税收入也划一部分与各邦共享，划拨总收入额的45%给各邦，其中40%部分即比照个人 所得税的分配比率划拨，5%部分则拨给发生财政赤字的各邦。 　　为了进一步保证各邦收入，印度又把主要税种销售税的立法权赋予各邦政府，使销售 税成为唯一由各邦自行立法并据以征税的税种，是各邦最可靠的税源，其总收入额约占地方税总额的58%以上。　　4．税务机构的设置。为使联邦税和 地方税的管理和征收均有保证，印度联邦政府与各邦政府分别设立了完备的税务机构，分工负责。(1)联邦各税的管理机构。在财政部内设有中央直接税管理委 员会和中央消费税与海关管理委员会，分别掌管直接税与间接税各税种。两个委员会都在全国各地按照税源分布划定征管区，设立派出机构，分别委派税务司 主管。如作为联邦主要税种的联邦消费税，即按税源情况在全国刘成若干征收区，各征收区再划为若干征收分区，备分区再分为若干征收站，站下再分为征收段，形 成联邦消费税的征收区、征收分区、征收站和征收段四个层次逐级垂直管理。(2)地方(邦)各税的税务机构，由各邦分别接税种设置，最主要的地方税为销售 税，各邦均设有销售税专门机构。多数邦也设有专门机构征收土地税。其他各税则各地不尽一致。大体均由以上两个税务机构兼管，一般也在各邦辖区内划分为若干 征收区，分设税务司主持，下面再分为分区、站和段，构成四级税收管理机构系统。　　(二)以间接税为主的税制结构　　印度的直接税主要包 括所得税、公司税、财产税、利息税、土地收入税、印花税等。印度的间接税主要是商品税、关税、销售税、交通税、旅游服务税和特种商品税等税种。特种商品税 包括电力税、汽油税、酒精税、医药税、冷饮税、化妆品税、烟草税等。　　与发达国家实行以所得税为主的税制结构相反，作为低收入的发展中国家，印 度实行的是以间接税为主体的税制结构，间接税是政府财政收入的主要组成部分。据世界银行统计，1986年，间接税在印度政府财政收入中的比重为 64.9%。在间接税中，商品税是印度财政的最大税源，税额约占整个税收收入的50%，占整个财政收入的20%左右。这种税收特点，是在印度独立后集中力 量建立独立的工业发展基础的背景下产生的。以商品税为重心的税收体系，可以在一定程度上起