会计学审计证据会计记录与审计结论课件.ppt

外部监督思想 专题 审计证据、会计记录与审计结论 审计与会计的关系 审计证据：基本要求与获取方法 审计结论：涵义与种类 审计结论与审计判断、审计证据 回顾： 会计的概念 管理工具论；信息系统论 会计的目标 经管责任学派；决策有用学派 会计的职能 反映（核算）职能；监督（控制）职能 审计的产生 经济责任关系 基础 财产所有权与经营权的分离 历史背景 财产所有者与经营者在地理上、时间上、由于是技术上的距离是审计产生的 直接原因 审计的概念 美国会计学会（AAA）1973年发布的《基本审计概念》中指出：审计师客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确定这些人定与既定标准之间的符合程度，并将结果传达给利害关系人的系统过程。 （该定义只涉及审计的表象，未触及审计的本质，因此只适用于财务报表审计。） 审计是一项独立的经济监督活动。它是由独立的专门机构或人员，接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益型进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经济责任。我国的审计包括三种类型，即国家审计、内部审计和社会审计。 审计概念的相关问题 1．审计的主体 审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审 计组织，统称为专职机构和人员。 只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。 2．审计的客体 审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业等。 3．审计的对象 审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动 4．审计的依据 从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政 法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。 审计概念的相关问题 5．审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的预期目标是审查、确 认审计对象的真实性、合法性、效益性。 6．审计的职能 审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。 7．审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益， 加强宏观调控。 8．审计的性质 审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。 审计的三方关系人 审计关系人 是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的 当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。 审计人对审计委托（或授权）人负责，验证、审查被审 计人履行经济责任的情况，并提出审计报告或管理建议书。 被审计人 对审计委托（或授权）人负有受托经济责任，并由审计人 对其受托经济责任进行审计。 审计委托（或授权）人 一般是财产的所有者，当其财产委托（或受 托）被审计人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托 （或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加 以审计监督。 审计的三方关系人 审计的基本特征 审计的三个基本特征为： 独立性、权威性、公正性 审计与会计的关系 （一）两者的联系：起源密切相关 彼此渗透、融会 两者最终目的一致 （二）两者的区别：产生的基础不同 职能不同 方法不同 工作程序不同 参考文献 袁小勇.《论审计的本质》，《中国注册会计师》，2010年第5期 南京大学中国审计研究中心.《新时期下我国审计理论研究若干问题的探索》，《中国会计评论》2009年6月 高婷.《财务与会计理论研究热点追踪：五种核心期刊关键词的分析》，《审计与经济研究》，2010年11月 审计证据的概念 方法论：审计证据是那些能影响审计人员对交由他审核的财务报表命题的真实性作出证明并有助于形成合理判断的事实因素。（莫茨和夏洛夫） 依据论：美国注册会计师协会颁布的《审计准则第32号说明书》，把审计证据分为所依据的会计资料和佐证信息两大类，并且规定佐证信息又包括以下七种形式：实物证据、文书证据、声明书、函证、口头证据、数学性证据和分析性证据。 审