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第六章 个人所得税  第一节　个人所得税的理论基础 一．个人所得税的理论基础 二．所得的定义 三．对所得课征的不同结构模式 四．国际个人所得税的比较 第二节　我国个人所得税法主要内容 二．所得来源的确定 三．应税所得项目 四．分类计征的基本方法  ２、个体工商户的生产、经营所得个人所得税的计算 ３．对企事业单位的承包经营、承租经营所得个人所得税的计算 ４．劳务报酬所得个人所得税的计算 ５．稿酬所得个人所得税的计算 ６．特许权使用费所得个人所得税的计算    六、减免税优惠    七．境外所得的税额扣除 八．纳税申报办法 例题分析 答案  答案 【答案】（1）演讲应缴纳个人所得税=5000×（1-20%）×20%=800（元）（2）发表论文应缴纳个人所得税=（3200-800）×20%×70%+4500×（1-20%）×20%×70%=840（元）（3）出版权应缴纳个人所得税=62000×（1-20%）×20%-5600=4320（元）（4）发票中奖应缴纳个人所得税=1000×20%=200（元） * 学习要求： １．简单了解个人所得税的理论基础； ２．掌握我国个人所得税纳税义务人、所得来源的确定、应税所得项目、税率、应纳税额的计算等； ３．了解减免税优惠政策、境外所得的税额扣除、纳税申报办法等。 知识点： １．个人所得税的理论基础 ２．个人所得税的类型 ３．纳税人的界定及其所得来源的确定 ４．应税所得项目及其适用的税率 ５．应纳税所得额的确定 ６．应纳所得税额的计算 ７．境外所得的税额扣除 重点、难点： 个人各种所得的应纳税所得额和应纳税额的计算 背景介绍： 所得税源自英国，在1789年英法战争时，英国首相毕特（W·Pitt）为筹措战争经费，首先开征临时税性质的综合所得税，由于缺乏强制措施，未能如愿。1803年英国对拿破仑开战，也因经费需要，制定了新的所得税法，采行分类所得税，并于1815年废止。1842年，英国因采行自由贸易政策，造成关税与消费税收入的减少，为此，开征经常性的所得税。时至今日，绝大多数国家都已先后开征此税。 １．财政功能：收入的潜力较强―――财政收入的主体税种。 　　　　　　　　　但是这种功能的发挥需要一定的经济基础条件。 ２．经济效应：公平能力。所得税最大的优点是它的收入再分配功能。 所得税最大的优点是它的收入再分配功能。特别是综合所得税，较准确地体现纳税能力，再加上适度的累进，能够贯彻量能纳税的准则。 ３．效率特征：税收理论中，所得税的效率特征有相反的结论。 （１）从中性的意义上说，所得税对资源配置的影响间接、微弱，所以效率高。这是因为，所得税的征税点处于所得的获取环节，离市场较远，也不易转嫁； （２）但是，另一方面，累进程度强烈的所得税会压制纳税人的生产劳动、储蓄投资和经营的积极性，尤其是当这些储蓄行为对实际收入的弹性非常敏感时． ４．税制执行：同商品税相比，所得税既有其优点，也有其缺点。 个人所得税中的“所得”定义，主要有两种不同的理论：一种是“来源说”。另一种是“净增值”说。 １．来源说：弗里茨·纽马克将其表达为，只有从一个可以获得固定收入的永久性“来源“中取得的收入，才能被视为应税所得。 ２．净增值说：范·尚茨1896年在一篇专题研究中明确阐述了“净增值“理论。他认为，所得包括所有的净收益和由第三者提供劳务以货币价值表现的福利、所有的赠与、遗产、中彩收入、投保收入和年金、各种周期性收益，但要从中扣除所有应支付的利息和资本损失。依此，应税总所得包括三部分：（1）在一定时期内从其他人那里收到的总额。（2）在该时期内本人享受的消费活动的价值。这些价值不包括从其他人那里得到的收入或者货币或者商品。（3）在该时期内所拥有的财产的增值。 当今各国的个人所得税的立法，多以增加说为其理论基础，采用实现值来计算所得，即某一时期内的所得，等于周期内一切交易实现了的收入减去为取得这些所得而花费的成本，再减去同期亏损所求得的差。 １．分类所得税制：系对各种来源不同、性质各异的所得进行分类，分别以不同的税率课征。其优点是能控制税源，征收简便，节省税收成本。其不足之处在于不能考虑纳税人的家庭负担情况，满足基本生活需要；也不能采用累进税率，量能课税，重课大额所得，实现均平社会财富的目标。 ２．综合所得税制：系对纳税人全年各种所得总和，减去最低生活费用及抚养费，后的余额以累进税率课征。其优缺点与上述的分类所得税制恰好相反。 ３．分类综合所得税制：系由分类所得税制与综合所得税制合并而成，即对纳税人各类所得先课以分类所得税后，再按其全部所得总额，对一定数额以上的所得以累进税率课征。分类课征阶段所征之税款，有的国家准许在综合课税款中抵扣，有的国家则不准。这种税制，既采用差别税率对不同来源的所得课税，