卡拉公司纳税实务(最终版).doc

卡拉实业（深圳）有限公司 纳税实务 （最终版） 加藤松本管理咨询公司 二零一一年十二月 目 录 第一章 总则 1 第二章 纳税基础 1 第三章 税种概述 8 第四章 纳税申报与税款缴纳作业 16 总则 为规范卡拉实业（深圳）有限公司（以下简称“公司”）纳税工作，便于纳税人员操作纳税实务，根据国家有关税收法规的规定及深圳市有关税收法规的规定，特指定本制度。 税收征管 从1996年1月1日起深圳市实行新的税收征管体制，分设税收登记、税收检查和税款征收等专门机构。宝安区由所在区税务分局登记科负责办理税务登记、税款征收按属地原则进行、由各征收分局负责辖区内各类纳税人的纳税申报、税款征收、滞欠税催收、发票管理、税源调查、税务咨询和零散税源控管等；税务检查则由检查分局负责。 根据新的税收征管体制，华南地区各公司的税务主管机关为：宝安税务分局登记科（分国、地税，以下同），宝安分局涉外检查科。 纳税基础 本公司国税与地税的征管范围 国税征管范围 本公司国税征管的范围包括增值税及进出口货物税收等。 地税征管范围 本公司地税征管的范围为：个人收入所得税、企业所得税、印花税、城市维护建设税、房产税等 本公司为从事工业产品生产的纳税人，适用的税种为： 生产的产品销售后按规定的方法计算缴纳增值税； 若因生产需要而从境外购入的物品，则须向海关缴纳进口环节的增值税； 按年度所得税缴纳企业所得税； 拥有（指所有权）的房屋，须按年缴纳房产税。若属于租用的房产，则不需缴纳房产税，由出租者缴纳。新建、购置的房产，免缴房产税三年； 拥有并使用的机动车辆和船舶，须缴纳车船使用税； 经济合同或具有经济合同性质的凭证；取得的产权书据和权利、许可证照，经营的营业账簿，均须缴纳印花税。 税务变更登记 本公司已经按照税务局的规定进行了税务登记。在特定情况下，还须进行税务变更登记。 （一）变更登记的条件： 纳税人改变单位名称； 纳税人改变法定代表人或负责人； 纳税人改变经济性质或隶属关系； 纳税人改变经营地址（不包括跨征收区域的经营地址变更）； 纳税人改变经营方式或经营范围； 纳税人改变开户银行及账号； 纳税人发生以上涉及登记证内容变更的，必须缴销旧证并换发新的登记证；发生其它变更如联系电话、办税员、注册资金、合并或撤消分支机构等税务登记表填列项目的，须向主管税务机关报送有关证明文件。 （二）申请 纳税人发生上述1-6项变更内容时，应在发生变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，领取《税务登记变更表》。根据变更申请表的填表要求填写表格，经负责人签章并加盖公章后将表格交申报管理科税务登记窗口，同时依照以下不同情形提交附送资料（查验原件，提供复印件） 因工商登记发生变更而需变更税务登记内容的，需要提供以下资料： 营业执照及工商变更登记表； 纳税人变更登记内容的决议及有关证明文件； （3）《税务登记证》（正、副本）原件。 非工商登记变更因素需要变更税务登记内容的，需要提供以下资料： 纳税人变更登记内容的决议有关证明文件； 《税务登记证》（正、副本）原件。 增值税一般纳税人被取消资格需变更登记内容的，应提交下列证件： 增值税一般纳税人申请认定书原件； 《税务登记证》（正、副本）原件； 《增值税一般纳税人资格证书》原件。 （三）审核 主管税务机关申报管理科登记窗口对纳税人填写的申请表格，审核是否符合要求，所提交的附列资料是否齐全，符合要求的给予受理，开具《税务文书领取通知单》给纳税人。纳税人所属税务机关根据实际情况对纳税人（企业）进行调查，确认变更内容。 纳税人按照《税务文书领取通知单》注明的日期到主管税务机关的申报管理科税务登记窗口领取变更结果，涉及登记证内容变更的，申报管理科登记窗口要收缴原《税务登记证》（正、副本），并打印新的《税务登记表》和《税务登记证》（正、副本）给纳税人。纳税人缴纳变更登记工本费后，凭工本费完税凭证领取《税务登记证》（正、副本）和《税务登记表》。 （四）注意事项 纳税人改变单位名称的必须先缴销发票。 如果纳税人未在规定期限内办理变更税务登记的，税务机关按照规定进行违章处罚。 纳税人经营地址发生跨征收区域变更（指迁出原主管税务机关）的，必须按照迁移税务登记程序办理跨区迁移。 跨区迁移变更登记 纳税人因生产、经营地址发生变化需改变主管税务机关的，例如纳税人从罗湖区搬迁到龙岗区、从福田区搬迁到蛇口工业区、从宝安区搬迁到龙岗区等情形，必须办理跨区迁移变更登记。而宝安区或龙岗区内的纳税人如果因地址发生变化需改变主管基层分局的，例如从布吉镇搬迁到龙岗镇，同样也要办理纳税人跨区迁移变更登记。 申请 纳税人在营业执照发生跨区迁移变更后三十日内，持营业执照或其它核准执业的证件，向主管税务机关申报管理科登记窗口领取并填写《税务登记变更表（跨区迁移用）》,连同如