04第四章-货币资金与应收项目.ppt

2.企业库存现金限额的确定 企业提出计划，经开户银行审批核定。一般为企业3-5天的现金用量。 3.库存现金收支的日常管理 ●当日收入的现金应及时送存银行。 ●不得坐支现金（即不得以收抵支）。 ●使用大额现金需报经开户行审批。 ●建立健全现金账目(日记账、总账)，并保证账实相符。 练习 单1．企业将款项委托开户银行汇往采购地银行，开立采购专户时，应借记的科目是(????)。????? A．“银行存款”科目???? B．“材料采购”科目????? C．“其他货币资金”科目???? D．“其他应收款”科目???? ?单2．下列各项中，不属于“其它货币资金”科目核算内容的是(????)。????? A．信用证存款?? B．存出投资款???? C．备用金??? ?D．银行汇票存款? 单3．企业采购人员持银行汇票到外地办理款项支付结算后，根据有关凭证账单报销???时，应借记有关科目，贷记(????)。????? A．“银行存款”科目???? B．“应付票据——商业承兑汇票”科目? C．“应付票据——银行承兑汇票”科目D．“其它货币资金”科目 其他货币资金小结 测试3 （1）向银行提出申请开立“银行汇票委托书”，金额120?000元，经银行审核后同意受理，取得银行汇票一张；? （2）采购员张宏持上述的银行汇票到外地采购原材料，并预借差旅费1?000元，以现金支付；????? （3）收到银行通知，应收购买企业购买产品的款项，价税合计58?700元已收妥入账；? （4）开出转账支票一张，支付上月采购原材料的欠款，价税及代垫款合计6?480元；?? 训练3 （5）采购员张宏持银行签发的银行汇票，在异地采购原材料价税合计117?000元，余款已转回企业基本存款账户；张宏持有关单据报销差旅费1080元，审核无误后财务部门以现金支付其代垫款；? （6）开出转账支票一张，计30?000元，存入某证券公司准备购买债券； （7）委托银行将款项25?000元汇往异地开户行，设立临时采购专户；? 三、其他货币资金的核算 （一）其他货币资金的概念 ◆存放地点和用途不同于库存现金和银行存款（结算户）的货币资金。 （二）其他货币资金的内容 ▲外埠存款 ▲银行汇票存款 ▲银行本票存款 ▲存出投资款 ▲在途货币资金等 在商业信用基础上进行商品交易等所形成 第二节 应收项目的核算 应收项目是企业在日常经营过程中产生的各种债权（资产）。包括应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款等。 ◆应收票据 ◆应收账款 ◆预付账款 ◆其他应收款 应 收 项 目 一、应收票据的核算 （一）应收票据（商业汇票）的概念 ◆企业因向客户提供商品或劳务而收到的由客户等签发在短期内某一确定日期支付一定货款金额的书面承诺，是收款企业拥有的债权。 销售 企业 购货 企业 发出商品 开户银行 开户银行 运费单据 发 票 (应付票据) 商业汇票 (应收票据) 商业汇票 到期送存银行，收回款项 具有承兑期限，暂存企业 应登记“应收票据”账户及备查簿 （二）应收票据的分类 1.按承兑人分为：银行承兑和企业承兑 （银行承兑汇票、商业承兑汇票）两种。 2.按是否带息分为：带息和不带息两种。 （三）应收票据的特点 1.具有较强的法律约束力（承兑方到期一般应无条件付款）。 2.具有预期的经济利益(票面值、利息)。 3.具有更高的流动性（可以在汇票到期前向银行贴现或背书转让）。 (应收票据) 商业汇票 A企业 B企业 C企业 开户银行 贴现 背书转让 ★支票不属于“应收票据”，支票的使用可以直接增加（或减少）企业的银行存款！ （四）应收票据入账价值的确定（计量） 会计上的两种确认方法： 1.不带息票据：按照票据的面额确认。即企业在收到应收票据时一般按应收票据的面额确认入账。见例4-13。 2.带息票据：（1）收到时，按照票据的面额确认；（2）在持有票据的会计期末（主要指中期期末和年度终了）按应收票据的面额和规定的利率计算应收利息，相应地增加应收票据的账面余额。见例4-15。 ◆特别提示 （五）应收票据的账务处理 1.账户设置 账户性质：资产类； 账户结构：借增贷减 对应账户：见图示； 明细账户：按承兑人设置。并应在“应收票据备查簿”登记。 账户性质：费用类。账户结构：借款利息等费用记入借方 利息收入记入贷方：冲减财务费用——与发生的借款利息记入