第4-5章：会计凭证填制.ppt

帐号 总页 页次 2003 年 凭 证 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 种类 号数 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 7 1 期初余额 借 5 0 0 0 0 0 5 记 06 销售产品 1 1 7 0 0 0 0 借 1 6 7 0 0 0 0 8 记 10 收回货款 1 6 7 0 0 0 0 平 0 应收账款明细账 ◆注明余额方向 ◆账页结转说明 （1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自本月初起至本页未止的发生额合计数。 （2）对需要结计本年发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页未止的发生额合计数。 （3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将本页末的余额结转次页。 注意： 五、错账的更正方法 划线更正法 红字更正法 ?全部冲销法 ?部分冲销法 补充登记法 1.划线更正法 适用情况： 在结账前，发现会计账簿中记录的文字或数字有错误，而记账凭证本身并没有错误。 更正方法如下操作： 将错误的3910元改为：3190元 李四 3 1 9 0.0 0 3 9 1 0.0 0 3 9 1 0.0 0 李四 3 1 9 0.0 0 正确 错误 红字更正法 适用情况： 记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号、会计科目或金额有错误时，可采用红字更正法。 红字更正法一般适用下列两种情况： 红字更正法—全部冲销法 1、记账后,发现记账凭证中的应借应贷符号或会计科目有错误，采用全部冲销法。更正方法如下： （1）用红字填写一份与原用会计科目、借贷方向相同的记账凭证，以冲销原来的记录； （2）然后用蓝字重新填写一份正确的记账凭证，一并登记入账。 红字部分冲销法 适用情况： 记账后,发现记账凭证中的应借、应贷的会计科目没有错误，但所记金额大于应记金额。 更正方法如下： 红字更正法—部分冲销法 红字更正法—部分冲销法 [例2] 2006年2月26日，某企业生产车间为产品生产领用材料150元，编制的记账凭证如下，并已经登记入账。 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记帐符号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 生产领用 生产成本 5 1 0 0 0 √ 原材料 5 1 0 0 0 √ 合 计 ￥ 5 1 0 0 0 ￥ 5 1 0 0 0 记 账 凭 证 2006 年2 月 26 日 第 38 号 记账凭证 2006 年 2 月 28 日 第 45 号 摘 要 总账科目 明细科目 借 方 金 额 贷 方 金 额 记帐符号 万 千 百 十 元 角 分 万 千 百 十 元 角 分 更正1月12日第 生产成本 3 6 0 0 0 √ 05号凭证错误 原材料 3 6 0 0 0 合 计 ￥ 3 6 0 0 0 ￥ 3 6 0 0 0 更正方法为—— 用红字金额填写一份记账凭证，金额为其差额，一并登记入账。 户名：原材料 2006年 凭 证字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 2 20 承前页 8 0 0 0 0 0 26 记 38 生产领用材料 5 1 0 0 0 7 4 9 0 0 0 2006年 凭 证 字 号 摘 要 借 方 贷 方 借 或 贷 余 额 月 日 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 十 万 千 百 十 元 角 分 2 26 记 38 生产领用材料 5