新加坡的税种.doc

新加坡的税种所得课税 　　一、公司所得税　　(一)纳税人　　新加坡的公司有居民公司与非居民公司之分，即在新加坡国内经营 业务的公司为居民公司，否则为非居民公司。新加坡采纳税收来源地管辖权，一般只对来源于新加坡的收益征税，在新加坡境外的所得是不征税的。但对居民公司汇 入国内的国外所得也属征税范围。　　(二)征税范围　　居民公司及非居民公司应就来源于新加坡的所得纳税。对来自国外的贸易所得、股息、 利息、特许权使用费，仅就汇到新加坡的部分纳税。　　对居民公司的判定以其中心管理机构在新加坡为准。管理机构所在地的判定以董事会所在地为准。　 　(三)税率　　从1992年起，新加坡对公司征收的所得税税率为31%。 　　(四)应税所得　　应纳税所得额由公司的总收入 扣除成本费用、专项扣除和资本扣除求得。　　成本费用是指产生所得的过程中研发生的全部费用，包括制造费用、销售费用、经营管理费用、支付的租 金、利息、特许权使用费、注销的坏帐、工资税税款、营业税款等。　　专项扣除是指在非生产所得过程中听必须的费用，及税法规定允许扣除的一些特殊 费用，包括研究与开发费、投资公司的管理费、节能费等。　　资本扣除是指机器设备和房屋建筑物等固定资产的折旧扣除。为贸易或经营而取得设备和机 器研发生的资本费用，可用3年时间以同等金额计提折旧。计算机、自动化办公设备可以在取得当年计提完折旧。机动车辆(非私有)第一年准许计提20%的折 旧，余额分6年计提完。客运小车最高折旧额不得超过35000美元。厂房第一年允许计提25%的折旧费。公司可以要求按3%直线法计提折旧。商业用房不准 计提折旧。商用建筑和旅馆(圣通沙岛特批旅馆除外)没有折旧宽免。　　公司亏损不能向前结转，但可无限期地向后结转。非生产资本的利息、资本、私 人和家庭性质的费用、非现金捐赠和对非批准单位的捐赠、投资公司超过合理数量的管理费用、罚金和罚款等不能作为费用列支。　　二、个人所得税　 　(一)纳税人　　新加坡个人所得税的纳税人为新加坡居民和非居民。一个人如果在新加坡逗留或履行职务达183天或1年，则成为新加坡居民。如果 一个人在新加坡仅是暂时居住而无意定居，并且在该纳税年度内，实际居住总时间不超过6个月，则该人为新加坡的非居民。　　(二)征税范围　 　个人所得税的征税范围为应税雇佣所得和股息、利息等。居民应就其世界范围内的所得申报纳税；非居民就其取得的发生或来源于新加坡的所得申报纳税。　 　(三)税率　　居民的个人所得税税率实行13级超额累进税率，税率从3.5%至33%。　　(四)应税所得　　应税雇佣所得包 括现金报酬和实物所得。现金报酬如工资、薪金、假期薪金、佣金、养老金、额外补贴等，实物所得如假期旅费、雇主提供的住房及机动车等。雇员捐赠给中央储备 基金的款项不计入应税所得，除非其金额超过了规定标准。　　在新加坡从事贸易、经营职业的人士应就其来自这些活动的所得纳税。董事费视同一般所得 纳税。　　对股息所得课征31%的预提税，除非该股息来自免税所得或依照税法可享受低税待遇。接受来自免税所得的股息免税。非免税股息同其他来源 所得合并报税。源泉扣除的股息预提税可在征税年度从股东应纳税款总额中抵免。　　各种形式的利息应视同一般所得纳税，但来自国家储蓄银行(邮政储 蓄银行)以及免税政府债券的利息除外。非居民来自亚洲债券的利息免税。　　新加坡未开征资本利得税。　　(五)特殊减免　　如果 第3个子女在1987年1月1日或以后出生，或者第4个子女在1988年1月1日或以后出生，且出生的同时或在12个月内就成为新加坡居民，而该子女的兄 弟姐妹在出生的同时也成为新加坡居民，则该子女出生的第2年可享受以下特殊扣除：　　1．根据夫妇一方或双方的应税能力减税2万新元，未用完的减 免可向后结转6年。　　2．根据妻子的纳税能力，其勤劳所得可额外减税15%，用完的减免允许向后结转6年。　　按照1992年税法规 定，1990年1月1日或以后出生的第2个子女减免情况，见表1。 表1 所得税减免表 第2个子女出生时母亲的年龄 减税 30岁 5000 29岁 10000 28岁 15000 28岁以下 20000 　　上述规定用于冲减丈夫或妻子的应纳税款，7年内有效。　　三、工资税　　工资税是雇主每月支付给在新加坡从事贸易、商业、专业 或其他职业的雇工的全部报酬征收的一种税。全部报酬包括用现金支付的工资、薪金、手续费、资金、津贴(包括房屋津贴和相类似的津贴)、董事费和其他报酬。　 　下列各项免征工资税：　　1．政府支付的薪资。　　2．外国政府任命的官员的薪资。　　3．依法由地方当局任命的官员的薪资。　 　4．支付给退休雇工的退休金。　　5．因工伤而临时解雇