税收法制环境.doc

浅谈如何构建良好的税收法治环境 2010-12-03 10:40:04??作者：徐岩??来源：阿克苏地区地税局 ??浏览次数：27??文字大小：【大】【中】【小】 税务行政执法是税务部门依照国家《税收征管法》及相关法律法规来实现政府经济管理职能的活动。它通过税务机关和税务一系列抽象行政行为和具体行政行为体现在税收工作的全过程，建立一个良好的税收执法环境，严格依法治税，是确保税收工作顺利进行的关键。一、税收执法环境存在的问题税务部门是国家重要的经济执法部门，坚持依法治税的基本方针，大力加强税收法制建设，是税收工作的一项战略任务。国家税务总局提出的税收法律工作的指导思想和目标是：“按照发展社会主义市场经济要求，坚持依法治税，做到有法可依、执法必严、违法必究”。这就要求税务干部必须严格执行法令和政策，规范执法行为，确保税收政策的贯彻实施，但是在税收执法过程中存在着“四难”，即“税款入库难、欠税难清收、案件难查办、违章难处理”。这些问题在某种程度上成为税收工作的羁绊。产生这种现象的原因是多方面的，但主要的是执法环境不佳，影响执法效果，具体表现在：一是税法缺乏刚性，制约了有效执法。通过近几年的努力，我国已初步形成了门类比较齐全的税收法律体系，在保证国家财政收入稳步增长，强化税收宏观调控职能，加大税收执法力度，保证经济建设顺利进行等方面发挥了积极作用，《税收征管法》的出台标志着税收法制建设列入了国家的议事日程。但是，不可否认税收立法与税制改革的进程仍很不适应。突出表现在：1、没有一个完整的规范的税收基本法，在具体运用和操作上“空档”较多，难度较大。如纳税人滞纳和拖欠税款，税务机关基本上只能按规定计算滞纳金，在提请银行扣缴或法院强制执行上，税务机关处于被动地位，缺乏法律强有力的支持和保护，往往要花很大精力来协调部门间的关系才能解决问题。2、税收立法规格不高，大多数是以条例、细则和暂行办法的形式下发，法律刚性不足，同时各税种的征收管理没有以法律或法规的形式固定下来，朝令夕改，导致政策的不稳定性，征纳双方难以掌握。3、新税制实施后，发票管理办法新旧衔接不上，如金税工程实施后，强调“以票管税”，因而在发票管理上限供、停供发票措施使用率相当高。虽然在规范纳税人专用发票使用行为，及时入库税款方面起到了积极作用。但这种行为在税收法律《征管法》中没有设定，显然这种处罚行为是不符合《行政处罚法》的，同时也说明税收立法工作明显滞后。4、法律、行政法规之间不配套。如银行部门有协助税务部门扣缴税款的义务，资金划转必须遵循“先税后贷”的原则，但这个规定未能在“税法”与“银行法”中以法律形式固定下来。破产企业税收清算如何进行，“税法”、“企业破产法”都不明确。诸如此类现象影响了税法的严肃性，给税法的贯彻执行增加了一定的难度。二是纳税意识淡薄，给税法的贯彻执行增加了一定的难度。近些年来，各级政府重视税法宣传将税收法规知识列入普法教育的主要内容，税务部门加强了辅导工作，纳税人的纳税意识不断增强，但这远远不能适应现阶段依法治税的要求，公民自觉纳税意识仍然不高，钻税收法规的空子，偷税、骗税、抗税造成国家税款流失的事情屡禁不止。有的地方政府地方保护主义严重，为追求地方的局部眼前利益，当国家税法意志触及到地方利益和部门个人利益时，地方政府或权力机关就会要求地税机关缓、挂、靠、变，千方百计以权利意志来干预、支配、阻碍税务机关严格执法。有的地方政府扭曲税收政策，随意变通税收政策，乱开减免税口子，随意制定税收优惠政策等。从上述种种情况我们不难看出纳税意识淡薄仍然是阻碍税收法律效力正常发挥的原因之一。三是税务干部队伍素质不齐，影响有效执法。新税制实施后，税务干部的素质还跟不上时代的要求，干部队伍素质与完成本职工作之间的矛盾更显得突出。从执法者具备的政治素质来看，个别税务干部经不起糖衣炮弹的腐蚀，置党纪国法于不顾，以权谋私，贪脏枉法，在执法过程中“索、拿、卡、要、报”，擅自违反税法规定，影响税务干部的形象，进而影响公正执法；从执法者具备的业务素质来看，少数干部对政策学得不够，理解不深、掌握不准，在执法过程中执行政策走样，该征的不征，该罚的不罚，有的甚至执法不严，违反法定程序，滥征乱罚，这些都是与执法者业务素质不高分不开的。不难看出，税收执法环境的软化，导致税收的职能作用难以正常发挥，因此，要做好税收工作，改善和优化税收执法环境已成为当务之急。二、构建良好税收法治环境的措施（一）强化法制建设，做到有法可依一是尽快制定“税收基本法”，以便规范税收法律关系；规范中央和地方国家机构之间的税权关系和进一步规范征、纳税行为，为公民强化税法意识提供前提条件。二是制定“税收处罚法”和成立专门税收司法机构，严厉打击偷逃抗税行为，增加税法刚性，树立税法权威。三是完善税收征管体制。完善税