CPA企业所得税习题.ppt

* * 一、单项选择题 1. 根据企业所得税法规定，依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，是（ ）。 A.本国企业 B.外国企业 C.居民企业 D.非居民企业 答案：D 2.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（??? ）。A.公益性捐赠支出?? B.转让固定资产发生的费用C.生产经营中因违反税收法规，被税务机关处以的滞纳金D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 答案：B 3.企业应当自年度终了之日起（ ）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。 A.三 B.四 C.五 D.六 答案：C 4.企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但是扣除额不得超过其境外所得按中国税法规定计算的应纳税额。对超过部分，应( )。 A．列为当年的费用支出 B．永远不得在企业所得税前扣除 C．可以在以后年度税额扣除的余额中无限期补扣 D．可以在以后年度税额扣除的余额中补扣，但补扣期限最长不得超过5年 答案：D 5.甲企业2008年度实际发生的与经营活动有关的业务招待费为100万元，该公司按照（ ）万元予以税前扣除，该公司2008年度的销售收入为4000万元。 A.60 B.100 C.240 D.20 答案：D 二、多项选择题 1.在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：( ) A.税收滞纳金 B.被没收财物的损失 C.法定比例范围内的公益性捐赠支出 D.向投资者支付的股息 答案：ABD 2.下列属于居民企业的是：（ ） A.注册地与实际管理机构均在中国 B.注册地或实际管理机构所在地其一在中国 C.作出和形成企业的经营管理重大决定和决策的地点在中国 D.依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 答案：ABCD 3. 下面有关企业所得税税率说法正确的是（ ）。 A.企业所得税的税率为25％ B.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得适用税率为20％ C.符合条件的小型微利企业适用税率为20％ D.国家需要重点扶持的高新技术企业适用税率为15％ 答案：ABCD 4.根据企业所得税的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，企业缴纳的下列各项税金，可以直接扣除的有（　）。A. 车船税 B.消费税 C.营业税 D.房产税 答案：ABCD 5.企业可以从其当期应纳税额中抵免的已在境外缴纳的所得税额，下面说法符合规定的是（ ）。 A.抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额； B.超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补； C.是指居民企业来源于中国境外的应税所得； D.是指非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。 答案：ABCD 三、计算题 某企业2008年会计报表利润为200000元，未作任何项目调整，已按25%的所得税率计算缴纳所得税50000元。税务检查人员对该企业进行所得税纳税审查，经查阅有关账证资料，发现如下问题： （1）企业2008年度有正式职工100人，实际列支工资、津贴、补贴、奖金为1200000元； （2）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款100000元，年利率为5%；向其他企业借周转金200000元，年利率10%，上述借款均用于生产经营； （3）全年销售收，企业列支业务招待费250000元； （4）该企业2008年在税前共计提取并发生职工福利费168000元，计提了工会经费24000元，计提了教育经费38000元； （5）2008年6月5日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器一台，价款6000元（折旧年限按6年计算，不考虑残值）； （6）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 要求：（1）指出存在的问题； （2）计算应补企业所得税。 【答案解析】 （1）存在的问题： ①向其他企业借款的利息支出超过按中国银行（金融企业）同期同类贷款利率计算的利息支出部分在税前扣除。 ②业务招待费扣除超规定标准。 ③计提的