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个人所得税知识培训讲义 工资、薪金所得适用5%——45%九级超额累进税率 15375 45 超过100000元的部分 9 10375 40 超过80000元至100000元的部分 8 6375 35 超过60000元至80000元的部分 7 3375 30 超过40000元至60000元的部分 6 1375 25 超过20000元至40000元的部分 5 375 20 超过5000元至20000元的部分 4 125 15 超过2000元至5000元的部分 3 25 10 超过500元至2000元的部分 2 0 5 不超过500元的部分 1 速算扣除数 税率（%） 全月应纳税所得额（含税） 级数 二、源泉扣缴——扣缴义务人 我国个人所得税实行代扣代缴和个人申报纳税相结合的征收管理制度。税法规定，个人所得税以取得应税所得的个人为纳税义务人，以支持所得的单位或者个人为扣缴义务人，包括企业（公司）、事业单位、财政部门、机关事务管理部门、人事管理部门、社会团体、军队、驻华机构、个体工商户等单位或个人。扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 扣缴义务人在向个人支付应纳税所得时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。扣缴义务人依法履行代扣代缴税款义务，纳税人不得拒绝。扣缴义务人应设立代扣代缴税款账簿，正确反映个人所得税的扣缴情况，并如实填写《扣缴个人所得税报告表》及其他有关资料。 个人所得税采取代扣代缴办法，有利于控制税源，保证税收收入，简化征纳手续，加强个人所得税管理。 三、自行申报纳税 （一）申报纳税的所得项目 税法规定，凡有下列情形之一的，纳税人必须自行向税务机关申报所得并缴纳税款： 1、年所得12万元以上的； 2、在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3、从中国境外取得所得的； 4、取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 5、国务院规定的其他情形。 （二）申报纳税方式 个人所得税的申报纳税方式主要有3种，即由本人直接申报纳税，委托他人代为申报纳税，以及采用邮寄方式在规定的申报期内申报纳税。其中采取邮寄申报纳税的以寄出地的邮戳为实际申报日期。 （一）应纳税所得额 工资薪金所得实行按月计征的办法，因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2000元费用后余额为应纳税所得额。计算公式为： 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000元 1、一般工资、薪金所得应纳个人所得税的计算 工资、薪金所得适用九级超额累进税率，按每月收入定额扣除2000元或者4800元，就其余额作为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。计算公式为：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 即=（每月收入额-2000元或者4800元）×适用税率-速算扣除数 由于个人所得税适用税率中的各级距为扣除后的应纳税所得额，因此，在确定适用税率时，不能以每月全部工资、薪金所得为依据，而只能以扣除规定费用后的余额为依据，找出对应级次的税率。 四、工资、薪金所得及应纳税额的计算方法 2、对个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税的方法 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴以为人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。 纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，自2005年1月1日起按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣缴： （1）将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。 （2）将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按上述第（1）项确定的适用税率和速算扣除计算征税，计算公式如下： ①如果雇员当月工资、薪金所得高原（或等于）税法规定的费用扣除额， 适用公式为：应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数 ②如果雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，适用公式为：