软件企业必威体育精装版所得税优惠政策.ppt

企业所得税软件企业优惠政策要点 南京市玄武区国税局 2010年5月 财政部 国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税【2008】第001号）中关于鼓励软件产业和集成电路产业发展的优惠政策 1、软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 上述作为不征税收入处理 不征税收入请注意：  1、企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。 2、按财税[2009]87号文：不征税收入在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。 3、不征税收入和对应不得扣除的项目在所得税年度纳税申报表的附表三《纳税调整明细表》相应栏目填写。  2、我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 请注意： ◆关于“新办企业”财税（2006）1号文和国税发（2006）103号文规定： 一是按照国家法律、法规以及有关规定在工商行政主管部门办理设立登记，新注册成立的企业； 二是新办企业的权益性出资人（股东或其他权益投资方）实际出资中固定资产、无形资产等非货币性资产的累计出资额占新办企业注册资金的比例不超过25％。 ◆ “获利年度”是指应纳税所得额大于零的纳税年度。新办软件生产企业自获利年度起，是指自企业注册成立后第一个应纳税所得额大于零的纳税年度起。 企业开办初期有亏损的，可以依照税法规定逐年结转弥补，以弥补亏损后获利的纳税年度为开始获利年度。 所得税减免税的期限，应当从获利年度起连续计算，不得因中间发生亏损而推延。 如果新办企业在获利年度之后取得软件企业认定证书的，如果仍在政策规定优惠期内，可自取得软件企业认定证书当年开始享受新办软件生产企业“两免三减半”剩余年度的优惠。 3、国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。??? 4、软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 ??? 5、企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。 ??? 6、集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 软件企业认定标准，按信部联产[2000]968号文第十二条的规定 1、在我国境内依法设立的企业法人，且已取得省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书； 2、以计算机软件开发生产、系统集成、应用服务和其他相应技术服务为主营业务，单纯从事软件贸易的企业不得享受； 3、具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等技术服务； 4、从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％； 5、具有从事软件开发和相应技术服务等业务所需的技术装备和经营场所； 6、具有软件产品质量和技术服务质量保证手段与能力； 7、软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上； 8、年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上； 9、企业产权明晰，管理规范，遵纪守法。 国税函〔2010〕157号规定： 居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 谢谢大家 * *